Козлова e п — бухгалтeрский учeт в организациях 7

убыток (31810-31820-79,5) 89,5 99 91-9/1   прибыль (22281 — 22260 — 16) 5 91-9/1 99  9 Справка бухгалтерии.   Начислены курсовые разницы на   субсчете 57-3 между курсами ЦБ РФ   на день перечисления с валютного   счета и день продажи валюты:   отрицательные   (1700-31, 75-1700-31,82) 119 91-2 57-3   положительные   (700-31,82-700-31,8) 14 57-3 91-1  5.4. Учет операций по покупке иностранной валюты  Согласно закону о валютном регулировании и валютном кон­троле организация имеет право покупать иностранную валюту че­рез уполномоченные банки на Межбанковской валютной бирже Российской Федерации в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ. В настоящее время юридические лица-резиденты обязаны оформ­лять операции по покупке валюты в порядке, определенном ЦБ РФ в Указаниях от 20 октября 1998 г. № 383-У «О порядке совер­шения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валют­ном рынке Российской Федерации» (с изменениями от 2 декабря 1998 г.).

 

Такими целевыми направлениями могут быть: командировоч­ные расходы, операции по выполнению обязательств по догово­рам-контрактам и др. Просьба организации банку оформляется заявкой на покупку инвалюты.

 

83  Как мы уже отмечали выше, для этих целей уполномоченный банк должен открыть резиденту специальный транзитный валют­ный счет. Покупка резидентом иностранной валюты за рубли на валютном рынке без открытия этому резиденту специального транзитного валютного счета не допускается.  На специальный транзитный валютный счет зачисляется толь­ко иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке.  Снятие наличной иностранной валюты со специального тран­зитного валютного счета не допускается, за исключением случа­ев оплаты командировочных расходов.

 

Выдача наличной иност­ранной валюты резиденту для оплаты командировочных расходов, контроль за совершением им операций покупки и вы­дачи иностранной валюты для оплаты командировочных расхо­дов, а также зачисление не использованной в этих целях налич­ной иностранной валюты осуществляются банком в соответствии с порядком, установленным Положением Банка России «О по­рядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты коман­дировочных расходов» от 25.06.97 № 62.  Покупка иностранной валюты за рубли на валютном рынке осуществляется резидентом на основании его «Поручения на по­купку».

 

Поручение должно содержать:  а) вид основания (код и наименование) для осуществления опе­  рации покупки иностранной валюты на валютном рынке — в со­  ответствии с перечнем Приложения 2 к Указанию № 383-У;  б) наименование, дату и номер документов, обосновывающих  соответствие указанного в поручении на покупку основания тре­  бованиям пункта 24 инструкции Банка России «О порядке обяза­  тельной продажи предприятиями, учреждениями, организация­  ми части валютной выручки через уполномоченные банки и  проведения операций на внутреннем валютном рынке Россий­  ской Федерации» № 7 от 29.06.92 (паспорт импортной сделки; раз­  решение (лицензия) Банка России на осуществление валютной  операции, связанной с движением капитала; документ, подтвер­  ждающий регистрацию в Банке России валютной операции, свя­  занной с движением капитала; договор (соглашение, контракт  либо иной документ));  в) распоряжение резидента о зачислении купленной иност­  ранной валюты на его специальный транзитный валютный счет  в банке;  г) отметку банка об обоснованности покупки иностранной  валюты на валютном рынке, содержащую подпись ответствен­  ного лица, а также печать уполномоченного банка, используе­  мую для целей валютного контроля.

 

84  Следует иметь в виду, что покупку резидентом иностранной валюты за рубли на валютном рынке можно проводить как через исполняющий банк, так и через банк-покупатель.  Исполняющий банк — уполномоченный банк или его филиал, через специальные транзитные валютные счета в котором рези­дентами осуществляются переводы иностранной валюты, куплен­ной уполномоченными банками по поручению резидентов за руб­ли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.  Банк-покупатель — уполномоченный банк, а также его фили­ал, который совершает в интересах резидента исключительно опе­рацию покупки иностранной валюты за рубли на валютном рын­ке с зачислением ее на специальный транзитный валютный счет резидента в исполняющем банке.

 

Резидент может также купить иностранную валюту на валют­ном рынке для выплаты комиссионного вознаграждения в пользу уполномоченного банка, выполняющего поручение на покупку и/или поручение на обратную продажу купленной иностранной валюты, и/или поручение на перевод купленной иностранной валюты. Выплата указанного комиссионного вознаграждения осуществляется резидентом с его специального транзитного ва­лютного счета на основе договора об открытии специального транзитного валютного счета или поручения на покупку.  Иностранная валюта, купленная резидентом на валютном рынке за рубли, подлежит обязательному зачислению в полном объеме на его специальный транзитный валютный счет.  Иностранная валюта, купленная резидентом на валютном рынке и зачисленная на его специальный транзитный валютный счет, должна быть переведена банком по распоряжению резидента о переводе не позднее семи календарных дней со дня зачисления купленной иностранной валюты на специальный транзитный ва­лютный счет резидента.  Распоряжение резидента о переводе купленной на валютном рынке иностранной валюты должно содержать:  а) код вида платежа;  б) код страны банка-получателя платежа.  В случае, если списание со специального транзитного валют­ного счета резидента купленной иностранной валюты в соответ­ствии с основаниями ее покупки на валютном рынке не осуще­ствлено в течение установленного срока, а также в случае зачисления на специальный транзитный валютный счет не исполь­зованной резидентом на цели оплаты командировочных расхо­дов наличной иностранной валюты указанная иностранная ва-  85  люта подлежит обратной продаже на валютном рынке. Для это­го банк не позднее следующего рабочего дня после истечения срока обязан депонировать иностранную валюту, подлежащую обратной продаже, со специального транзитного валютного сче­та резидента на свой отдельный счет.  В течение трех рабочих дней от даты депонирования иност­ранной валюты (включая день депонирования) банк обязан про­дать указанную иностранную валюту на валютном рынке либо купить ее от своего имени и за свой счет в пределах лимита от­крытой валютной позиции по курсу, установленному по дого­воренности с резидентом, с зачислением суммы в рублях, полу­ченной от ее продажи (покупки банком), на расчетный счет этого резидента.  Со своего специального транзитного валютного счета рези­дент вправе без ограничений осуществить обратную продажу куп­ленной иностранной валюты за рубли через исполняющий банк на основании поручения на обратную продажу до истечения сро­ка, установленного пунктом 11 настоящего Указания, по курсу, установленному по договоренности с исполняющим банком.  Покупку валюты можно оформить как через счет 57, так и че­рез счет 76, открыв в их развитие специальный субсчет «Средства, перечисленные на покупку валюты». Приобретенная валюта за­числяется на субсчет 52-4 «Специальный транзитный валютный счет» по курсу ЦБ РФ на день зачисления.  При оформлении операций по покупке валюты в бухгалтерс­ком учете и в целях налогообложения следует сопоставить содер­жание нескольких нормативных документов: «Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяй­ственной деятельности организаций» (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г.

 

№ 94н), ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01, а также требова­ния главы 25 Налогового кодекса РФ.  Корреспонденция счетов по операциям, связанным с покуп­кой валюты, приведена в таблице.

 

№ Наименование хозяйственной Дебет Кредит  п/п операции счета счета  1 Выписка банка с расчетного счета.

 

Списаны средства на покупку валюты 57-4 51  2 Документы, подтверждающие покупку   валюты.   Учтена приобретенная валюта на день   покупки, не зачисленная на валютный   счет организации 57-5 57-4  86  Продолжение      № Наименование хозяйственное Дебет Кредит  п/п операции счета счета  3 Выписка банка с валютного счета,   документы, подтверждающие покупку   валюты.   Зачислена приобретенная валюта.»   когда дата покупки и дата зачисления   совпадают 52-4 57-4   когда дата покупки и дата зачисления   не совпадают 52-4 57-5  4 Выписка банка, мемориальный ордер банка.

 

10,41,15,   Комиссия банка за операции по покупке 08, 97, 20,   валюты 26 и др. 51,52  5 Справка бухгалтерии.   Разница между курсом покупки валюты и   курсом ЦБ РФ на дату покупки   Курс ЦБ РФ превышает курс покупки —   прибыль 57-4 91-9/1   Курс ЦБ РФ меньше курса покупки — убыток 91-9/1 57-4  6 Справка бухгалтерии.   Начислены курсовые разницы на счет 57,   субсчет 5, между рублевым эквивалентом   валюты по курсу на дату покупки валюты и   дату ее зачисления на валютный счет (если   эти даты не совпадают):   положительные 57-5 91-1   отрицательные 91-2 57-5  Пример. ОАО «Темп» дало поручение уполномоченному банку приобре­сти валюту на 350 000 руб. для перечисления задолженности поставщику за поставленные в отчетном месяце товары. Курс ЦБ РФ на день покупки со­ставлял 31,80 руб. за 1 долл.

 

Всего банк купил для организации 11 000 долл., что по курсу ЦБ РФ на дату покупки составило 349 800 руб. Комиссия за покупку валюты — 500 руб.  Операции по покупке были оформлены следующим образом:  списание средств за покупку валюты —  Д-т сч. 57-4 «Средства, перечисленные  для покупки валюты» 350 000 руб.  К-т сч. 51 «Расчетные счета» 350 000 руб.  Банк приобрел валюту по курсу 31,81 руб. Зачисление валютных средств отражается по курсу ЦБ РФ, т.е. по 31,80 руб.

 

Разница между курсом покуп­ки и курсом ЦБ РФ представляет превышение курса покупки над курсом ЦБ  87  РФ и списывается на операционные расходы. В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:  зачисление приобретенной валюты на валютный счет по курсу ЦБ РФ —  Д-т сч. 52-4 «Специальный транзитный  валютный счет» 11 000 долл. / 349 800 руб.  К-т сч.

 

57-4 субсчет «Средства, перечисленные  для покупки валюты» 11 000 долл. / 349 800 руб.;  превышение рублевого эквивалента приобретенной валюты над сум­мой, израсходованной на ее покупку, —  Д-т сч. 91-2/2 «Расходы, связанные с покупкой валюты» 110 руб.  К-т сч. 57, субсчет 4 «Средства, перечисленные  для покупки валюты» 110 руб.;  комиссия за покупку валюты списана на стоимость товара —  Д-т сч. 41 «Товары» 500 руб.  К-т сч. 51 «Расчетные счета» 500 руб.;  разницу между суммой полученных денежных средств и израсходован­ных на покупку банк вернул на расчетный счет —  Д-т сч. 51 «Расчетные счета» 90 руб.  К-т сч.

 

57, субсчет 4 «Средства, перечисленные  для покупки валюты» 90 руб.  В соответствии с Указанием № 383-У резидент должен перечислить ва­люту своему иностранному партнеру в течение 7 дней с даты ее зачисления, курс на дату перечисления составил 31,85 руб.:  Д-т сч.

 

60, субсчет «Расчеты с иностранными  поставщиками» 9 345 долл. / 297 638,25 руб.  К- т сч. 52-4 «Специальный транзитный  валютный счет» 9 345 долл. / 297 638,25 руб.;  получено наличными на командировочные расходы:  Д-т сч. 50-2 «Касса в инвалюте» 1100 долл. / 35 035 руб.  К-т сч. 52-4 «Специальный транзитный  валютный счет» 1100 долл. / 35 035 руб.  Положительная курсовая разница на субсчете 52-4 составит: 11 000 долл. х х (31,85 руб. — 31,80 руб.) = 550 руб. В учете будет оформлена запись:  Д-т сч. 52, субсчет 4 «Специальный транзитный  валютный счет» 550 руб.  К-т сч.

 

91-1 «Прочие расходы» 550 руб.  Если по истечении семи дней организация не использовала приобретенную валюту, то банк должен депонировать оставшу­юся ее часть и в течение трех дней продать ее.  Депонированную валюту следует учесть на счете 57, открыв при этом в рабочем плане счетов отдельный субсчет «Валюта, депонированная банком» (см. с. 745). На этом субсчете валюта будет учитываться до момента продажи; до этого же момента на этом субсчете необходимо определить курсовые разницы.  В нашем примере курс на дату депонирования составил 31,84 руб. В уче­те будет оформлена запись:  Д-т сч. 57, субсчет 6 «Валюта, депонированная  банком» 555 долл. /17 671 руб.

 

20 коп.  К-т сч. 52, субсчет 4 «Специальный транзитный  валютный счет» 555 долл. /17 671 руб. 20 коп.  отрицательная курсовая разница —  555 долл. х (31,84 руб. — 31,85) = -5 руб. 55 коп.

 

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» 5 руб. 55 коп.  К-т сч. 52, субсчет 4 «Специальный транзитный  валютный счет» 5 руб. 55 коп.

 

Затем валюта была продана банком, операции по продаже будут оформлены в бухгалтерском учете так, как мы рассмотре­ли в предыдущих примерах.  Результат от операций, связанных с покупкой валюты с учетом курсо­вых разниц (550 — 5,55 — 110), —  Д-т сч.

 

91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов  и расходов» 434 руб. 45 коп.  К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 434 руб. 45 коп.  5.5. Налогообложение операций покупки-продажи валюты  В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не признается реализацией товаров, работ или услуг осу­ществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики). По­этому в целях налогообложения прибыли операции, связанные с покупкой-продажей валюты квалифицируются как внереализа­ционные доходы и расходы. Об этом свидетельствуют и соответ­ствующие статьи НК РФ.  В соответствии с п. 2 ст. 250 НК РФ доходы в виде положи­тельной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вслед­ствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ, на дату перехо­да права собственности на иностранную валюту принимаются в целях налогообложения прибыли.

 

В соответствии с п. 11 ст. 250 НК РФ внереализационым доходом признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обя­зательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте,  89  в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю,  установленного ЦБ РФ.  В Налоговом кодексе РФ дано определение курсовой раз­ницы с точки зрения налогообложения: «положительной кур­совой разницей в целях налогообложения признается курсо­вая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностран­ной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной ва­люте обязательств».  Аналогично, в пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде отри­цательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту, принимаются как внереализационные в целях расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Установлено пп.

 

5 п. 1 ст. 265, что расходы в виде отрицатель­ной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), сто­имость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установлен­ного ЦБ РФ, принимаются в уменьшение налоговой базы по на­логу на прибыль.  Отрицательной курсовой разницей в целях налогообложения признается курсовая разница, возникающая при уценке имуще­ства в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностран­ной валюте обязательств.  Возвращаясь к рассмотренным выше примерам, следует от­метить, что прибыль от продажи валюты в сумме 2912 руб. будет увеличивать налоговую базу по прибыли, а убыток от покупки ва­люты в сумме 110 руб. будет уменьшать ее.  Положительные курсовые разницы увеличат налоговую базу по прибыли, а отрицательные — уменьшат ее.

 

90  ГЛАВА 6  Учет кассовых операций  6.1.

 

Документальное оформление кассовых операций  Для приема, хранения и расходования наличных денег орга­низация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвер­жден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обра­щения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежно­го обращения на территории России регламентируется также Бан­ком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного об­ращения на территории Российской Федерации».  В соответствии с указанным Положением размер сумм налич­ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус­танавливаемым обслуживающим банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пен­сий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

 

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из вы­ручки, поступающей в его кассу».  По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях бан­ков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом струк­турных подразделений.  Лимит кассы структурным подразделениям доводится прика­зом руководителя организации. При наличии у организации не­скольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленно­го лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета.

 

Для организации, не представившей рас­чет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность — сверхлимитной.  91  Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налич­ного денежного оборота организации с учетом особенностей ре­жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж­ных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей.

 

Причем при сдаче выручки ежедневно ли­мит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспе­чения нормальной работы с утра следующего дня:  при сдаче выручки на следующий день — в пределах средне­дневной выручки наличными деньгами;  неежедневно — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;  для организаций, не имеющих денежной выручки, — в преде­лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).  Установленные банком указанные лимиты письменно сооб­щаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020.

 

Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (из­менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.  Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на осно­вании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, го­сударственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.  Напомним, что согласно п.

 

9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных пла­тежей» за несоблюдение действующего порядка хранения свобод­ных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита налагается штраф в трехкрат­ном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. В соответствии с Кодексом об административных правонаруше­ниях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ на руководителя организации, до­пустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере от 40 до 50 размеров установленного законода­тельством размера минимальной месячной оплаты труда, на юри­дических лиц — от 400 до 500 размеров МРОТ.  Кассовые операции оформляются типовыми межведомствен­ными формами первичной учетной документации для предприя­тий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.  92  Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ор­дерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченны­ми на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

 

Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кас­совый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата приходного кассового ордера. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.  Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (пла­тежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизи­ты расходного кассового ордера.

 

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на при­лагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

 

Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.  Деньги отдельному лицу, не работающему на данном пред­приятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного до­кумента, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.  Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассово­го ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.

 

Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.  Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются толь­ко в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передают­ся в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассово­му ордеру или ведомости на выдачу средств.  При завершении операции кассир обязан подписать расход­ный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приход­ные документы — «Получено», расходные — «Оплачено» с указа­нием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые  93            Бизнес-банк г. Москва Объявление № 253  «06» марта 2002 г. Д№К№  рубсумма  цифрами Родоперации  Талонкобъявлению№  мартаг Бизнес-банк г. Москва Квитанция № 253  «06» марта 2002 г.  навзносналичнымифирмаЛада     вприеменаличнымиПринятоотфирмыЛада       ПринятьотфирмыЛада           откого  откого  черезкассираКарповуЛдлязачислениянасчетФирмыЛада             Дсч№№Ксчполучателя  СимволСумма  КаССОВОГОцифрами  планаруб для зачисления на счет № 40720 Фирма «Лада»         наименованиепоручателяЗачтоостатокневыданнойзарплаты  наименованиеполучателя  Зачтоостатокневиданнойзарплаты               СуммаСумма  прописьюцифрами  Тристасемьдесятрубрубкоп  СтбухгалтербухгалтерТитова  УказаннуювквитанциисуммупринялкассирИванова  Квитанциядействительнаприналичииподписейстбухгалтерабухгалтераикассираиоттискапечатикассыилиоднойподписикассирасоттискомштампаконтрольногоаппаратанаоборотеквитанции  СуммаТристасемьдесятпропнсьюрубкоп  ПодписьвносителяКарповаДеньгипринялкассирИванова  Объявленияталоныиквитанциязаполняютсячерниламиилипастойшариковыхручек                     Общая сумма цифрами Бухгалтер Титова Кассир Иванова  Квитанцией служить не может    Лист 48  Фирма «Лада»  Кассовая книга (извлечение) касса за 03 — 06 марта 2002 г.  (руб.)      № доку­мента От кого получено и кому выдано Корреспон­дирующие счета* Приход Расход  03.03 Остаток на начало дня 120  129 По чеку №021200 64 800   Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату 64 800 64 920 64 800  05.03 Остаток на начало дня 64 920  70 71  72 Дмитриеву O.K. -в подотчет Антонову А.Т. — перерасход по авансовому отчету № 101 Заработная плата, выданная персоналу за февраль 100 25 63 630   Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату 1 165 370 63 755  06.03 Остаток на начало дня 1 165  73 Сдан на расчетный счет остаток (невиданной) депонированной заработной платы 370   Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату 795 370  Кассир Карпова проверил и документы в количест и четырех расходных принял Бухгалтер Скеорцоеа гвеодногоприходного  сябухгалтеромнавторомрыйостаетсявбухгалтери  * Корреспонденция счетов проставляет ляре кассовой книги (отчет кассира), кото низации вместе с кассовыми документам.   экземп-ии орга-  ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приход­ных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается порядковый номер.  96  Журнал регистрации (ф. № КО-3) построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется пол­нота произведенных кассиром операций.  Кассовая книга (ф.

 

№ КО-4) ведется кассиром. Каждая орга­низация может иметь только одну кассовую книгу.

 

Листы в кни­ге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обыч­но круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано стра­ниц…» и проставляются подписи руководителя и главного бух­галтера организации.  Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв­ными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделан­ные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

 

Разрешается ведение кассовой книги с ис­пользованием вычислительной техники.  Записи в кассовую книгу производятся сразу после получе­ния иди выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги опера­ций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгал­терию отчет с приходными и расходными кассовыми доку­ментами под расписку в кассовой книге (на первом экземпля­ре).

 

Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут испол­нять обязанности кассиров.

 

6.2. Синтетический учет кассовых операций  Для учета наличия и движения денежных средств организа­ции используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указы­вает на наличие суммы свободных денег в организации на нача­ло месяца; оборот по дебету — поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 «Касса» могут быть открыты организацией следующие субсчета:  «Касса организации»;  «Операционная касса»;  «Денежные документы»;  «Касса в иностранной валюте» и др.

 

7-1320 97  00  Фирма «Лада»  Журнал-ордер № 1  по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (извлечение) за март 2002 г.

(Visited 1 times, 1 visits today)
Do NOT follow this link or you will be banned from the site! Пролистать наверх