Василeвич и п ширкина e и сборник задач по аудиту учeбноe пособиe -м финансы и статистика — 2004 -310 с

ЗАДАЧИ ПО АУДИТУ    Задача № 1  Задание:  Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей баланса.  Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.  Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.

 

Исходные данные:  Таблица 1  Данные из формы 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности  Статьи актива Сумма, тыс. руб.

 

1 2 Основные средства 28655 Незавершенное строительство 2073 Материалы 4373 Покупатели и заказчики 145016 Прочие дебиторы 6862 Краткосрочные финансовые вложения 3500 Расчетные счета 5079 Валюта баланса 195558 1 2 Статьи пассива Уставный капитал 10000 Добавочный капитал 23807 Нераспределенная прибыль прошлых лет 32630 Нераспределенная прибыль текущего года 20305 Поставщики и подрядчики 58736 Задолженность: По оплате труда 4843 Перед внебюджетными фондами 2567 Перед бюджетом 21735 Авансы полученные 17115 Резервы предстоящих расходов 3386 Прочие краткосрочные обязательства 434 Валюта баланса 195558  Таблица 2  Данные из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности  Показатель Код строки Сумма, тыс.руб. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 010 211564 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 188995 Коммерческие расходы 030 387 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 22182 Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 11857 Прочие операционные расходы 100 4597 Прибыль (убыток) от деятельности 110 29442 Внереализационные доходы 120 643 Внереализационные расходы 130 644 Прибыль (убыток) отчетного года 140 29441 Налог на прибыль и иные обязательные платежи 150 9136 Прибыль от обычной деятельности 160 20305    Ответ на задачу 1.    Определение значения уровня существенности ошибки для аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности   При определении уровня существенности использован стандарт аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 22.01.98, протокол №2, а также Стандартом «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.09 № 696.    Ответ на 25 баллов  Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности    № п/п Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности , тыс.руб. Уровень существенности показателя, % Значение, применяемое для определения уровня существен-ности, тыс.

 

руб. 1 2 3 4 5 1    2    3    4  5 Прибыль от обычной деят.  стр.160 ф.2  Выручка (нетто) от продажи стр.

 

010 ф.2  Валюта баланса  стр.700 ф.1  Собственный капитал стр.490 ф.1  Себестоимость проданных товаров стр.020 +030 ф.2 20305    211564    195558    86742    349228 5     2     2    10     2 1015    4231    3911    8674    3787  Среднее арифметическое значение:   (тыс.

 

руб.)  Наименьшее значение отличается от среднего на:  (4323-1015):4323*100%=76%    Наибольшее значение отличается от среднего на:  (8674-4323):4323*100%=100%  Новое среднее арифметическое составит:  (тыс. руб.)    Полученное значение округляем до 4000 тыс. руб., (в пределах 20%):  (4000-4323):4323х100%?7%    Единый уровень существенности для проверки составляет 4000 тыс. руб.    Для ответа на 50 баллов дополнительно к предыдущему ответу.   Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.  Определенный единый уровень существенности распределим между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге.

 

Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса (свыше 1% в валюте баланса)  Статьи баланса   Сумма,  тыс. руб. Доля статьи в валюте баланса, % Уровень существен-ности,   тыс. руб. 1 2 3 4 Актив  Основные средства  Незавершенное строительство  Материалы  Покупатели и заказчики  Прочие дебиторы  Краткоср. фин. Вложения  Расчетные счета  28655  2073  4373  145016  6862  3500  5079  14,65   1,06   2,24   74,15  3,50  1,80  2,60    586  42  90  2966  140  72  104   Валюта баланса 195558 4000 Пассив  Уставный капитал  Добавочный капитал  Нераспр. прибыль прощл. лет  Нераспр. прибыль тек.

 

года  Поставщики и подрядчики  Задолженность :  -по оплате труда  -перед внебюдж. Фондами  -перед бюджетом  -авансы полученные  Резервы предстоящих расх.  10000  23807  32630  20305  58736    4843  2567  21735  17115  3386  5,11  12,17   16,68  10,38  30    2,48  1,31  11,11  8,75  1,73  204  487  667  415  1200    99  52  444  350  69    Задача № 2  Составьте программу проверки учредительных документов открытого акционерного общества и расчетов с акционерами.

 

Ответ на задачу 2.  Программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями.  Проверяемая организация:  Период аудита:  Количество человеко-часов:  Руководитель аудиторской группы:  Исполнитель:  Планируемый аудиторский риск:  Планируемый уровень существенности  № п/п Перечень проверяемых вопросов Рабочие документы Примечание 1 проверка наличия и формы учредительных документов; Копии документов 2 соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов; Копии документов 3 полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала; Рабочие записи 4 проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества; Рабочие записи 5 проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее акционерами; Рабочие записи 6 основные виды деятельности по уставу и фактически, проверка законности видов деятельности; наличие лицензии Рабочие записи 7 соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ; Копии документов 8 полнота и правильность формирования уставного капитала; правильность отражения на счетах операций по формированию уставного капитала. Проверка начисления дивидендов акционерам по акциям Рабочие записи 9 соблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате уставного капитала; порядок выплаты дивидендов неденежными средствами. Копии документов 10 установление реальности внесения сумм в уставный капитал; Рабочие записи 11 обоснованность изменений величины уставного капитала. Соответствие записей в главной книге и формах бухгалтерской отчетности. Рабочие записи  Руководитель аудиторской группы:  Ответ на 50 баллов: если в программу включены 9-11 вопросов для проверки  Ответ на 25 баллов: если в программу включены 5-7 вопросов для проверки    Задача № 3  Открытое акционерное общество было зарегистрировано в 2000 г.

 

По данным прилагаемого баланса за 2001 год, рассчитайте стоимость чистых активов акционерного общества.  Основываясь на нормативных и законодательных документах, сделайте выводы.

 

АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) 110 517 748 в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные си перечисленными права и активы    111    517    748 организационные расходы 112 деловая репутация организации 113 Основные средства (01, 02, 03) 120 25974 33416 в том числе земельные участки и объекты природопользования  121 здания, машины и оборудование 122 25974 33416 Прочие 123 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 79231 98204 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 в том числе имущество для передачи в лизинг 136 имущество, предоставляемое по договору проката 137 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140 288817 351399 в том числе инвестиции в дочерние общества 141 40174 50161 инвестиции в зависимые общества 142 1375 1375 инвестиции в другие организации 143 11322 10727 займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев  144  85456 Прочие долгосрочные финансовые вложения 145 235946 203680 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 394539 483767 II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 481661 625960 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)  211  7358  6184 животные на выращивании и откорме (11) 212 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)  213 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)  214  473439  617064 Товары отгруженные (45) 215 расходы будущих периодов (31) 216 864 2712 Прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)  220  34741  15494 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)    230    0    837 АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231 Векселя к получению (62) 232 задолженность дочерних и зависимых обществ (78)  233 авансы выданные (61) 234 Прочие дебиторы 235 837 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)    240    172779 267053 в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 54462 26159 Векселя к получению (62) 242 задолженность дочерних и зависимых обществ (78)  243  27758 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)  244 авансы выданные (61) 245 5780 61861 Прочие дебиторы 246 112537 151275 Краткосрочные финансовые вложения 250 139167 109637 в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев  251  59350 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 Прочие краткосрочные финансовые вложения 253 139167 50287 Денежные средства 260 373221 487306 в том числе: касса (50) 261 12 13 расчетные счета (51) 262 175578 51332 валютные счета (52) 263 197482 193935 Прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 149 242026 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 1201569 1506287 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 1596108 1990054  Пассив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) 410 1001170 1001170 Добавочный капитал (87) 420 4977 4977 Резервный капитал (86) 430 259 259 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством  431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами  432  259  259 Фонд социальной сферы (88) 440 4 Целевые финансирование и поступления (96) 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460 (636942) (211898) Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465 Нераспределенная прибыль отчетного года (88) 470 Х 105448 Непокрытый убыток отчетного года (88) 475 Х 0 Итого по разделу III 490 369468 899956 IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства (92, 95) 510 10000000 10000000 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты  511   займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты  512 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 10000000 10000000 V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90,94) 610 0 0 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты  611 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты  612 Кредиторская задолженность 620 226640 90098 в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621 141112 2759 векселя к уплате (60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)  623  12 задолженность перед персоналом организации (70)  624  386 задолженность перед государственными и внебюджетными фондами (69)  625  382 задолженность перед бюджетом (68) 626 2151 3788 авансы полученные (64) 627 64673 52118 прочие кредиторы 628 17936 31421 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)  630 Доходы будущих периодов (83) 640 Резервы предстоящих расходов (89) 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 226640 90098 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 1596108 1990054                      Ответ на задачу №3  Ответ на 25 баллов  Рассчитаем стоимость чистых активов акционерного общества на основании баланса за 2001 год.    НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 Нематериальные активы (04, 05) 110 517 748 Основные средства (01, 02, 03) 120 25974 33416 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 79231 98204 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140 288817 351399 Запасы 210 481661 625960 НДС 220 34741 15494 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)    230    0    837 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)    240    172779 267053 Краткосрочные финансовые вложения 250 139167 109637 Денежные средства 260 373221 487306 Прочие оборотные активы 270 Итого активы 290 1596108 1990054  Пассивы Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода Заемные средства (92, 95) 510 10000000 10000000 Кредиторская задолженность 620 226640 90098 Итого пассивы 700 1226640 1090098 Стоимость чистых активов на начало года: 1596108 — 1226640 = 369468    На конец года: 1990054 — 1090098 = 899956  Как видно из расчета, стоимость чистых активов на конец года увеличилась и выросла на 530488 . Далее проанализируем соотношение между чистыми активами и размером уставного капитала.

 

Для ответа на 50 баллов необходимо дополнительно:   Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг согласно Федерального закона N 208-ФЗ   Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.   Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, указанной в статье 26 настоящего Федерального закона, общество обязано принять решение о своей ликвидации.   Если в случаях, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, общество в разумный срок не примет решение об уменьшении своего уставного капитала или о ликвидации, кредиторы вправе потребовать от общества досрочного прекращения или исполнения обязательств и возмещения им убытков. В этих случаях орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, вправе предъявить в суд требование о ликвидации общества.

 

В нашем случае на начало и на конец года стоимость чистых активов меньше уставного капитала. Даже если уменьшить уставный капитал до минимального размера, а именно, на 1170, положение не выправиться.

 

Таким образом, общество должно принять решение о своей ликвидации.

(Visited 1 times, 1 visits today)
Do NOT follow this link or you will be banned from the site! Пролистать наверх