ВАСИЛEВИЧ И П ШИРКИНА E И СБОРНИК ЗАДАЧ ПО АУДИТУ УЧEБНОE ПОСОБИE -М ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА — 2004 -310 С 4

                     Задача № 16  Исходные данные:  Предприятие А приобрело у поставщика Б в январе 2002г. следующие материально-производственные запасы:   — товары для перепродажи общей стоимостью 240000, в т.ч. 40000 НДС;   — сырье в количестве 7500 ед. общей стоимостью 1200000 руб. в т.ч. НДС 200000 руб.    Согласно данным бухгалтерского учета в апреле 2002г. все МПЗ были списаны на издержки производства.    Аудиторской проверкой, проведенной в апреле 2002г., установлено, что на сторону (покупателю В) были реализованы:   — в марте 2002г. товары для перепродажи по цене реализации 600000 руб. в т.ч. НДС 100000 руб.;   — в марте 2002г. излишки сырья и материалов в количестве 60 кг по цене реализации за 1 кг. 180 руб., в т.ч. НДС 30 руб.  Оставшееся количество материалов было списано на издержки производства в апреле 2002г.    В бухгалтерском учете отражены следующие проводки:   Д К Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции Январь 10 60 1200000 Оприходованы МПЗ от поставщика Б 19 60 240000 Оприходован НДС по поступившим МПЗ Апрель 20 10 1200000 Списаны МПЗ на издержки производства 51 76 610800 Поступили денежные средства от покупателя В Задание:  1. Выявить и описать нарушения.  2. Составить правильную корреспонденцию счетов по вышеуказанным хозяйственным операциям.  3. Дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность.  4. Сформировать записи в отчете аудитора.        Ответ на задачу №16    Установлены следующие нарушения:  1.В январе 2002 г. следовало оприходовать товары:  Дт 41 Кт 60 200000  Дт19 Кт 60 40000  Реализация товара фактически произведена в марте. Следовало дать проводки:  Дт Кт   62 90 600000   90 41 200000   90 68 100000   90 99 300000  Таким образом, предприятием неверно отражены расчеты с бюджетом по налогу на прибыль и НДС.  2.не отражена реализация излишков сырья:  Дт Кт  62 91 10800  91 68 1800   91 10 7980  91 99 1020  3.В январе неверно приходованы сырье и материалы — в стоимость МПЗ включена ошибочно сумма НДС. Также допущено завышение себестоимости за счет списания на затраты производства МПЗ по завышенной стоимости. Необходимо сделать исправительную проводку:  Дт 20 Кт 10 — 207980 красное сторно.    Запись в отчет аудитора  Предприятием допущено неоднократное нарушение Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, согласно ст.10 которого хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Рекомендуется сделать следующие исправительные записи в бухгалтерском учете:    Оприходовать товары :  Дт 41 Кт 60 200000  Дт19 Кт 60 40000   Следует дать проводки на реализацию товара:  Дт Кт  62 90 600000  90 41 200000  90 68 100000  90 99 300000  Отразить реализацию излишков сырья:  Дт Кт   62 91 10800  91 68 1800   91 10 7980  91 99 1020  В апреле неверно приходованы сырье и материалы — в стоимость МПЗ включена ошибочно сумма НДС. Также допущено завышение себестоимости за счет списания на затраты производства МПЗ по завышенной стоимости. Необходимо сделать исправительную проводку:  Дт 20 Кт 10 — 207980 красное сторно.   Рекомендуется внести исправления в налоговый учет по НДС, налогу на прибыль и имущество.        Задача № 17  Исходные данные:   В августе 2002г. работник предприятия испортил токарный станок. Комиссия составила акт о порче станка, где указала причины порчи и её виновника — работника. Стоимость приобретения станка составила — 48000руб, в том числе 8000 НДС. НДС был полностью возмещен из бюджета. Балансовая стоимость станка с учетом переоценки на момент порчи составляет 60000 руб. Сумма амортизации, начисленная по испорченному станку, — 25 000 руб. Руководитель организации решил взыскать ущерб с работника. Договор о полной материальной ответственности с работником не был заключен. Среднемесячный заработок составляет 6000 руб.      Задание:  1. Дать рекомендации со ссылкой на нормативные документы по порядку отражения в бухгалтерском и налоговом учете данной хозяйственной ситуации.  2. Оформить выводы в виде рекомендаций, которые должны быть представлены экономическому субъекту в рамках оказания консультационных услуг по данному вопросу.        Ответ на задачу №17    Отражение операций в бухгалтерском учете   Дт 02 Кт 01 25000- списана амортизация испорченного основного средства;   Дт 94 Кт 01 35000- списана остаточная стоимость испорченного основного средства;   Дт 94 Кт 68 7000- восстановлен НДС;   Дт 73 Кт 94 42000- отнесен реальный ущерб за счет работника;    Рекомендации аудитора по порядку взыскания причиненного материального ущерба.   Обязанность доказать размер причиненного ущерба лежит на стороне, которой этот ущерб причинен. В соответствии со ст.247 Трудового кодекса РФ до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов. Истребование от работника объяснения в письменной форме для установления причины возникновения ущерба является обязательным.   Согласно ст.238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.   За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом или иными федеральными законами на основаниист.241 ТК РФ.   На основании ст.248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя, которое может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. При этом общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов (ст.138 ТК РФ).  Предприятие не вправе принять к вычету НДС в соответствии с пп.1 п.2 ст.171 Налогового кодекса, поскольку испорченные основные средства не использованы при осуществлении операций, облагаемых НДС. Так как стоимость ущерба подлежит возмещению виновным работником, то и сумма НДС покрывается за его счет.   В бухгалтерском учете сумма материального ущерба, подлежащая возмещению виновным работником, отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», в корреспонденции с кредитом счета 94. На суммы удержаний из заработной платы виновного работника производится запись по кредиту счета 73, субсчет 73-2, в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».            Задача № 18  Исходные данные:  Признаваемые для целей налогообложения прибыли расходы организации на оплату труда работников за 9 месяцев 2002 г. составили 1 580 000 руб. В эту сумму вошли платежи по договорам:  — добровольного пенсионного страхования в размере 180 000 руб.  — добровольного долгосрочного страхования жизни работников в размере 30 000 руб.  — добровольного медицинского страхования в размере 68 000 руб.    По данным предприятия сумма страховых платежей по добровольному пенсионному, медицинскому и долгосрочному страхованию жизни работников, на которую предприятие уменьшило налогооблагаемую прибыль за 9 месяцев 2002 г. составила 267 000 руб., в том числе по договорам:  — добровольного пенсионного страхования в размере 189 600 руб.;  — добровольного долгосрочного страхования жизни работников 30 000 руб.;  — добровольного медицинского страхования в размере 47 400 руб.    Задание:  1. Выявить нарушения, связанные с определением налогооблагаемой базы прибыли, сделав ссылку на нормативные документы. Выводы подтвердить расчетом.  2. Сформулировать записи в отчете аудитора.                Ответ на задачу №18.    1.Рассчитаем сумму оплаты труда без учета расходов по договорам страхования: 1580000 -180000-30000-68000 = 1302000 руб.   2.Рассчитаем норматив расходов договорам пенсионного страхования и долгосрочного страхования жизни: 1302000*12% = 156240.  Поскольку предприятием налогооблагаемая прибыль уменьшена по данным видам договоров на 219000 (189000+30000) , допущено занижение налогооблагаемой прибыли на 62760 руб.  3. Рассчитаем норматив расходов по добровольному медицинскому страхованию: 1302000 *3% = 39060 . Поскольку предприятием налогооблагаемая прибыль уменьшена по данному виду договоров на 47400, допущено занижение налогооблагаемой прибыли на 8340 руб.  По причине несоблюдения норматива включения затрат налог на прибыль занижен на 24437 (62762+39060) *24%  Запись в отчет аудитора.  Установлены нарушения в налоговом учете прибыли в связи с несоблюдением нормативов включения расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли. В целях налогообложения прибыли суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу сотрудников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, учитываются в составе расходов на оплату труда согласноп.16 ст.255 НК РФ. При этом договоры пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление государственной пенсии. Предприятием не учтено, что общий размер взносов, уплачиваемых организацией по заключенным договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения сотрудников, не должен превышать 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.   Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.   При расчете предельных размеров платежей в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей по договорам страхования.  По причине несоблюдения норматива включения затрат налог на прибыль занижен на 24437 (62762+39060) *24%. Рекомендуется доплатить налог на прибыль, пени, а также сдать уточненный расчет за 9 месяцев 2002 года.        Задача № 19  Исходные данные:  С 1 июля 2002 года рабочему ООО «Олимп» был предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Для расчета отпускных была учтена зарплата рабочего за 3 предыдущих месяца: апрель, май и июнь, причем в апреле он отработал 4 часа сверхурочно.    Часовая тарифная ставка рабочего составляет 30 руб. и в каждом из рабочих дней расчетного периода он работал по 8 часов.    Согласно учетной политике ООО «Олимп» создает резерв отпускных для целей бухгалтерского и налогового учета. В июне сумма исчисленного резерва составила 135600 руб., в т.ч. ЕСН 35600 руб. (35,6%)    В бухгалтерском учете ООО «Олимп» отражено в июне:  Д К Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции 20 97 135600 Сумма резерва для предстоящей оплаты отпусков 20 70 4625,68 Начислены отпускные рабочему 20 69 1646,74 Начислен ЕСН по отпускным  Для целей налогообложения прибыли учтена сумма 6272,42 руб.    Задание:  1. Описать выявленные нарушения со ссылкой на нормативные документы.  2. Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет.  3. Сформулировать записи в отчете аудитора.       Ответ на задачу №19    В бухгалтерском учете при начислении отпускных работнику не учтено. что создается резерв на отпуска для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода . Образование резерва происходит в результате ежемесячного включения в издержки обращения 1/12 суммы годового резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Резервирование сумм предстоящих расходов на оплату отпусков отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Для учета резерва на отпуска на предприятии неправомерно используют счет 97, который по плану счетов предназначен для учета расходов будущих периодов.   Значит, начисление отпускных следует отразить:   Дт 96 Кт 70 4625-68  Начисление ЕСН с отпускных   Дт 96 Кт 69 1646-74.  Таким образом, допущено завышение затрат на сумму 6272-42 руб.  Суммы, учтенные на счете 97 как резервы на оплату отпусков, следует перевести на счет 96 проводкой:  Дт 97 Кт 96 135600 руб.    Запись в отчет аудитора.   При начислении отпускных в 2002 году следует учитывать, что в вводной части Порядка исчисления среднего заработка в 2000 — 2001 годах, утвержденного Постановлением Минтруда России от 17.05.2000 N 38 (с изменениями от 21.11.2001), сказано, что данный Порядок определяет правила исчисления среднего заработка во всех случаях, кроме тех, когда нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены иные правила его подсчета, и применяется организациями независимо от организационно — правовых форм и форм собственности.   Статьей 139 Трудового кодекса РФ (действует с 01.02.2002 — ст.420 ТК РФ) установлено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы, предусмотренных ТК РФ, вводится единый порядок ее исчисления, приведенный в указанной статье. Трудовой кодекс РФ применяется к правоотношениям, возникшим после введения его в действие.   Таким образом, для целей расчета сумм отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск, а также для всех иных случаев определения размера средней заработной платы, предусмотренных ТК РФ, с 01.02.2002 должен применяться порядок расчета средней заработной платы, установленный ст.139 ТК РФ.   В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода организация создает резервы на предстоящую оплату отпусков работникам (п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Образование резерва происходит в результате ежемесячного включения в издержки обращения 1/12 суммы годового резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Резервирование сумм предстоящих расходов на оплату отпусков отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов»   В учетной политике для целей налогообложения прибыли налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (п.1 ст.324.1 Налогового кодекса РФ.)        Задача № 20  Исходные данные:  При проверке издержек обращения в торговом предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета были использованы данные, представленные в следующей таблице:  № п/п Наименование показателя Сумма, руб. 1 Остаток товаров на балансовом счете 41 «Товары» на 01.01.2002г. 20000 2 Остаток товаров отгруженных на балансовом счете 45 «Товары отгруженные» на 01.01.2002 36000 3 Остаток издержек обращения на балансовом счете 44 на 01.01.2002г. 1500 4 Стоимость приобретенных товаров в первом квартале 2002г. 300000 5 Стоимость приобретения реализованных товаров в первом квартале 2002г. 250000 6    6.1  6.2  6.3  6.4  6.5 В течение квартала были произведены следующие расходы:   Начислена оплата труда   Отчисления на оплату труда   % за кредит банка   транспортные расходы по завозу товаров   прочие расходы    15000  6000  10000  25000  3000 В бухгалтерском учете и налоговом учете издержки обращения на реализованные товары за первый квартал составили 51300 руб., сумма издержек на остаток нереализованных товаров на 01.04.2002 составила 9200руб.  Задание:  1. Определить правильность расчета издержек обращения на остаток товаров для целей бухгалтерского и налогового учета. Выводы подтвердить расчетом.  2. Дать рекомендации по внесению исправлений (при необходимости) в бухгалтерский и налоговый учет.  3. Сформулировать записи в отчете аудитора.          Ответ на задачу №20.    Рассчитаем уровень издержек обращения на остаток товара за первый квартал 2002 года.  1. Определим сумму прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце:   1500 +25000= 26500   2. Определим стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца — 70000 +250000+36000= 3560000   3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров: 26500 :356000 *100 % = 7, 44%.   4. Определим сумму прямых расходов, относящуюся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца (70000 +36000) *7, 44% = 7886-40  4. Определим реализованные издержки обращения:  5. 1500 +15000+6000+10000+25000+3000 -7886-40 = 52613-60  Расчеты показывают, что на остаток товара следует оставить 7886-40 транспортных расходов. Предприятием оставлена сумма 9200, что привело к завышению прибыли к налогообложению на 1313-60 .    Записи в отчете аудитора   Все расходы предприятия подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшает доходы от реализации отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки товаров на складе (п.2 ст.318 НК РФ), которые определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, предусмотренном ст.320 НК РФ.   Все остальные расходы, осуществляемые в текущем месяце, признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца без указанного распределения. Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:   1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.   2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.   3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров   4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца. Расчеты показывают. что на остаток товара следует оставить 7886-40 транспортных расходов. Предприятием оставлена сумма 9200, что привело к завышению прибыли к налогообложению на 1313-60 .          Задача № 21  Исходные данные:  В январе 2002 г. торговая организация приобрела:  — лицензию на 1 год на автомобильные перевозки стоимостью 2000 руб.;  — бухгалтерскую программу I-С «Бухгалтерия» стоимостью 36000 руб., в том числе 6000 руб. НДС.  Согласно учетной политике приняты способы начисления амортизации нематериальных активов:  — для целей бухгалтерского учета — линейный;  — для целей налогового учета — нелинейный.  Учитывая невозможность определения срока полезного использования приобретенного программного продукта, предприятие установило срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета в расчете на 10 лет.    В бухгалтерском учете отражено:   Д К Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции За январь 2002 г. 08 60 2000 Отражена стоимость приобретенной лицензии 08 60 36000 Отражена стоимость приобретенного программного продукта 04 08 2000 Введена в эксплуатацию лицензия 04 08 36000 Введен в эксплуатацию программный продукт 44 05 541,67 Начислен износ по лицензии и программному продукту за январь За февраль 2002 г. 44 05 541,67 Начислен износ по лицензии и программному продукту за февраль За март 2002 г 44 05 541,67 Начислен износ по лицензии и программному продукту за март В налоговом учете при исчислении налогооблагаемой базы прибыли в качестве расходов, связанных с производством и реализацией за I квартал 2002 г. учтена сумма амортизации НМА 1625,01 руб.    Задание:  Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный акт. Выводы подтвердить расчетом.  Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за март 2002 г.  Сформулировать записи в отчете аудитора.    Ответ на задачу № 21    В январе 2002 г. торговая организация приобрела:  — лицензию на 1 год на автомобильные перевозки стоимостью 2000 руб.;  — бухгалтерскую программу I-С «Бухгалтерия» стоимостью 36000 руб., в том числе 6000 руб. НДС. которые были учтены в составе нематериальных активов. Однако, согласно ПБУ14/2000 эти объекты не относят к нематериальным активам. Фактически, имеют место расходы будущих периодов, которое следовало отразить на счетах:  — приобретение лицензии Дт 97 Кт 60 2000 руб.  — приобретение бухгалтерской программы Дт 97 Кт 60 -30000 руб.  — и на сумму НДС Дт 19 Кт 60 -6000 руб.  Учитывая невозможность определения срока полезного использования приобретенного программного продукта, предприятие установило срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета в расчете на 10 лет. Рассчитаем сумму списания на затраты по лицензии и программному продукту: 2000 : 12 мес. = 167 руб.  30000 : 120 мес. = 250 руб., всего за квартал следовало списать в затраты:  (167+250) *3 = 1251 руб., и дать проводку Дт 44 Кт 97 . Допущено завышение затрат в налоговом учете на :  1625-01 -1251 =374-01    В бухгалтерском учете для исправления ошибки следует отсторнировать ранее сделанные проводки:   Д К Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции За январь 2002 г. 08 60 2000 Отражена стоимость приобретенной лицензии 08 60 36000 Отражена стоимость приобретенного программного продукта 04 08 2000 Введена в эксплуатацию лицензия 04 08 36000 Введен в эксплуатацию программный продукт 44 05 541,67 Начислен износ по лицензии и программному продукту за январь За февраль 2002 г. 44 05 541,67 Начислен износ по лицензии и программному продукту за февраль За март 2002 г 44 05 541,67 Начислен износ по лицензии и программному продукту за март Запись в отчет аудитора  За проверяемый период установлено, что в составе нематериальных активов учитываются предметы, которые таковыми не являются, чем нарушено ПБУ14/2000. К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты, отвечающие всем условиям, приведенным в пункте 3 настоящего Положения, — объекты интеллектуальной собственности : исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем; исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров; исключительное право патентообладателя на селекционные достижения. В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный капитал.    В бухгалтерском учете следует отсторнировать ранее сделанные проводки:   Д К Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции За январь 2002 г. 08 60 2000 Отражена стоимость приобретенной лицензии 08 60 36000 Отражена стоимость приобретенного программного продукта 04 08 2000 Введена в эксплуатацию лицензия 04 08 36000 Введен в эксплуатацию программный продукт 44 05 541,67 Начислен износ по лицензии и программному продукту за январь За февраль 2002 г. 44 05 541,67 Начислен износ по лицензии и программному продукту за февраль За март 2002 г 44 05 541,67 Начислен износ по лицензии и программному продукту за март В налоговом учете при исчислении налогооблагаемой базы прибыли в качестве расходов, связанных с производством и реализацией за I квартал 2002 г. учтена сумма амортизации НМА 1625,01 руб., в результате допущено завышение затрат в налоговом учете на :  1625-01 -1251 =374-01          Задача № 22  Исходные данные:  Оптовое предприятие торговли в сентябре 2002г. реализовало партию обуви. В счет- фактуре и накладной, предъявленных покупателю, значится:  № п/п Наименование товара Ед. измерения Кол-во Цена, руб. Сумма, руб. 1 Туфли женские пара 300 1535 460000 2 Ботинки мужские пара 100 1401 140100 3 Ботинки школьные пара 400 210 84000 4 Кроссовки мужские пара 1000 1256 1256000 5 Кроссовки детские пара 600 699 419400 Всего к оплате — 2400 — 2359500 В том числе: НДС 20% 393250  В бухгалтерском учете за сентябрь 2002г. отражено:  Д К Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции 62 90.1 2359500 Выручка от реализации обуви 90.2 41 1480000 Стоимость приобретения реализованной обуви 90.3 68/ндс 393328 НДС с выручки от реализации 90.4 44 476000 Издержки обращения на реализованный товар 91,9 99 10172 Прибыль от реализации  Задание:  1. Определить какие нарушения могут быть выявлены при аудиторской проверке.  2. Дать рекомендации по внесению исправлений (при необходимости).  3. Определить влияние нарушений на налоговое законодательство.  4. Какие методы получения аудиторских доказательств могут быть использованы при проверке данной хозяйственной ситуации.        Ответ на задачу №22    Проверкой установлено, что в счет- фактуре допущены ошибки в таксировке по позиции №1 -занижена сумма к оплате на 500 руб. в результате занижена сумма к уплате на 500 руб.  В бухгалтерском учете следует дать дополнительные проводки:  Д К Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции 62 90.1 500 Выручка от реализации обуви 90.3 68/ндс 5 НДС с выручки от реализации 90,9 99 495 Прибыль от реализации  Указанные ошибки привели к занижению налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль. Рекомендуется провести встречную проверку с предприятием Б для исправления допущенной неточности в расчетах за отгруженный товар.  Кроме того, следует также отметить, что данные по НДС, отраженные в счет-фактуре и в бухгалтерском учете имеют расхождения.  В данной задаче также следует обратить внимание на ассортимент товара, указанного в счет-фактуре: облагаемого по ставке 10% и 20%. Так, например, ботинки детские облагаются по ставе 10%.

Пролистать наверх