ГИРEВ В Н ЗEМЛИН А И ФИНАНСОВОE ПРАВО ПРАКТИКУМ ОТВ РEД ГРАЧEВА E Ю М ЮРИСПРУДEНЦИЯ 1999 144 С 7

 4. Каковы виды валютных операции?  5. Каковы субъекты (резиденты и нерезиденты) и объекты валютных правоотношений?  6. В чем заключается право собственности на валютные ценности?  7. Каковы полномочия Банка России в области валютного регулирова­ния?  8. Каковы особенности деятельности кредитных организаций на валют­ном рынке?  9. Каков порядок купли-продажи валюты на внутреннем валютном рын­ке РФ?  10. Что понимается под валютным контролем, какие органы и агенты его осуществляют?  11. Какие виды ответственности за нарушение валютного законодатель­ства Вы знаете?  Задания:  1. В настоящее время валютное законодательство представляет собой не­однородный нормативный комплекс. Перечислите виды и названия основ­ных нормативных правовых актов в этой области:  — законодательной власти РФ;  — Президента РФ;  — Правительства РФ;  — органов исполнительной власти РФ;  — ЦБ РФ (Банка России).  2. Схематично изобразите основные звенья механизма валютного регу­лирования в РФ.  3. Верным ли будет суждение о том, что методы регулирования валютных отношений по своему юридическому основанию схожи с методами регули­рования административно-правовых отношений? Приведите примеры.  4. Назовите права и обязанности резидентов и нерезидентов по осуще­ствлению валютных операций.  5. Перечислите виды валютных лицензий с указанием правил их получе­ния и механизма реализации.  6. Поясните, в чем выражается открытая валютная позиция уполномо­ченных банков, раскройте ее содержание.  7. Ответьте, вправе ли главные территориальные управления Банка Рос­сии совершать следующие действия по результатам валютного контроля:  — взыскивать в бесспорном порядке штрафы в иностранной валюте в 5000-кратном размере необоснованно полученных сумм;  — взыскивать в бесспорном порядке штрафы в размере необоснованно полученных сумм с уполномоченных банков.  8. Проанализируйте понятия «ценные бумаги в иностранной валюте» и «ценные бумаги». Найдите в их содержании сходство и различия. Объясни­те, почему законодатель включил в перечень ценных бумаг в иностранной валюте поручения, гарантийные письма и аккредитивы, которые по своей природе не являются ценными.  9. Данте подробный анализ рублевых счетов юридических лиц — нерези­дентов.  10. Расскажите, в каких пределах и на основании каких нормативно-пра­вовых актов разрешен вывоз валюты из РФ физическим лицам (резиденту и нерезиденту); военнослужащим; вынужденным переселенцам.  11. Назовите основные составы правонарушений в области валютного регулирования. Поясните, нормами каких отраслей права они регулируют­ся, каковы меры ответственности за их совершение.  Задачи:  1. Согласно Закону РФ от 9.10.92 г. «О валютном регулировании и валют­ном контроле» Федеральная служба России по валютному и экспортному кон­тролю не названа в качестве органа валютного контроля. Но, согласно Указу Президента РФ от 24.09.93 г. «О федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» и утвержденному Правительством РФ Положению о данной службе она является органом исполнительной власти, образованным зля реализации функций Правительства РФ по валютному и экспортному контролю.  Можно ли считать ФСВЭК органом валютного контроля? Проанализи­руйте сложившуюся ситуацию с юридической точки зрения. Имеет ли право в сложившейся ситуации ВЭК России привлекать юридических лиц к ответственности за нарушение валютных операций, а также внешнеэкономических операций?  2. В соответствии с внешнеторговым контрактом, заключенным ОАО «Колпино» г. Санкт-Петербург с немецкой фирмой «Рарр», 8.07.94 г. было изготовлено уникальное оборудование на сумму свыше 200 тысяч немецких марок, применяемое для заправки топливом аэробусов. Поставка оборудо­вания осуществлялась на условиях 100% предоплаты. Условия внешнеторго­вого контракта о расчетах в валюте российской стороной были выполнены полностью. В марте 1996 г. Санкт-Петербургским городским центром ФСВЭК была проведена проверка исполнения данного контракта, в ходе которой в действиях ОАО были установлены нарушения законодательства о валютном регулировании, выразившиеся в безлицензионном осуществле­нии валютной операции, связанной с движением капитала. Квалифициро­вав действия ОАО как валютную операцию, связанную с движением капита­ла и требующую лицензирования ЦБ России, орган валютного контроля посчитал, что ОАО нарушены требования ст. 6 Закона РФ «О валютном ре­гулировании и валютном контроле», поскольку ОАО не получило лицензии на перевод валюты в Германию, и в соответствии со ст. 14 Закона обязал ОАО внести в доход государства 205 696 немецких марок (сумму стоимости поставленного оборудования). ОАО обжаловало решение валютного органа. Арбитражный суд вынес решение в пользу ОАО «Колпино».  Обоснуйте решение Арбитражного суда. Какие нарушения законода­тельства были допущены органом валютного контроля?  3. ЗАО «Каскад» решило открыть валютный счет для расчета с иностран­ными поставщиками.  Определите, в каких банках ЗАО может быть разрешено открыть ва­лютный счет (в российских, в иностранных на территории РФ, в ино­странных и т.д.).  Какого вида валютный счет будет открыт? Какие документы следует представить для открытия валютного счета?  4. Строительная компания «Небоскреб-центр» выполнила по договору с совместной российско-американской фирмой «Трасткомпани» заказ по­следней на строительство складских помещений. Договором было предусмо­трено, что оплата будет производиться в валюте. Дирекция строительной компании «Небоскреб-центр» обратилась в коммерческий банк «Посред­ник», где открыт счет фирмы «Трасткомпани», с просьбой перевести причи­тающиеся ей денежные средства в валюте на свой счет. Банк «Посредник» осуществил перевод денег в рублях.  Может ли быть обжаловано действие коммерческого банка «Посред­ник»? Обоснуйте свой ответ.  5. Гражданин России Соловейко решил провести отпуск у родственников на Украине. На таможенном посту он предъявил 1500 долларов, две имен­ные акции Инвест-банка, три облигации муниципального займа г. Зареченска, сберегательный сертификат банка «Менатеп» на сумму 30000 руб. и вексель муниципального Банка Москвы. Ему было предложено заполнить соответствующие бланки и представить документы, разрешающие вывоз ва­люты за рубеж.  Каков порядок ввоза-вывоза иностранной валюты, ценных бумаг и ва­люты Российской Федерации? Какие документы необходимо предста­вить в данном случае гражданину Соловейко?  6. Тюменское управление налоговой полиции при проведении проверки 000 «Содружество» установило нарушение порядка обязательной продажи части валютной выручки и приняло решение о взыскании с ООО штрафа в размере сокрытой выручки.  Правомерно ли решение налогового органа? Обоснуйте свой ответ ссылкой на ст. Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».  7. Территориальный орган Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю принял решение о взыскании с Санкт-Петербургского отделения Астробанка 6435 млн. руб. штрафа за нарушение порядка ведения валютных операций. Астробанк обжаловал в арбитражном суде дей­ствия ВЭК России по наложению санкций.  Предложите свои доводы в опровержение либо обоснование правомерно­сти действий ВЭК.  Нормативные правовые акты по теме:  Конституция Российской Федерации. М., 1993.  Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке РФ (Банке России)» (в ред. от 26 апреля 1996 г.) // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; № 31. Ст. 2991; 1996. № 1. Ст. З, 7; № 26. Ст. 3032; 1997. № 9. Ст. 1028; № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829.  Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валют­ном контроле» // ВВС РФ. 1992. № 45. Ст. 2545; СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.  Указ Президента РФ от 10 августа 1996 г. № 1208 «О государственном регули­ровании внешнеторговых бартерных сделок» // СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4141.  Постановление Правительства РФ от 28 февраля 1996 г. № 206 «О мерах по усилению и развитию валютного контроля» // СЗ РФ. 1996. № 10. Ст. 950.  Положение о Федеральной службе России по валютному и экспортному контро­лю. Утв. Постановлением СМ РФ от 15 ноября 1993 г. № 1157 // САПП РФ. 1993. № 47. Ст. 4534; РГ. 1995. 14 июня; СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5807.  Положение ЦБР от 31 декабря 1998 г. № 66-П «О порядке установления Цент­ральным Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации» // Нормативные акты для бухгалтера. 1999. № 3.  Указание ЦБР от 12 февраля 1999 г. № 500-У «Об усилении валютного контро­ля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их кли­ентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномо­ченным банкам за нарушения валютного законодательства» // Вестник Банка России. 24 февраля 1999. № 13.  Учебная и монографическая литература:  Основная:  Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учеб­ник. М., 1995. С. 201-209.  Грачева Е. Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.  Правовое регулирование валютных операций в России: Сб. нормативных ак­тов. 3-е изд., перераб. и доп. М., 1993.  Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. С. 312-322.  Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997. С. 437-452.  Финансово-кредитный словарь. М., 1984-1987. Т. 1-3.  Дополнительная:  Бункина М.К., Семенов А.М. Основы валютных отношений. М.: Юрайт, 1998.  Валютное регулирование и валютный контроль в РФ. М.: Де юре: 1997. Т. 1, 2, 3.  Валютный рынок и валютное регулирование: Учебное пособие / Под ред. И.Н. Платоновой. М.: БЕК, 1996.  Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.  Комментарии законов РФ о банках, ценных бумагах, валютном регулировании и валютном контроле. М.: Правда Культуры, 1998.  У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.  Фомина О.А. Комментарий Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Налоговый вестник. 1996. № 12.  КРАТКИЙ СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ЛИТЕРАТУРЕ  Аваль — вексельное поручительство, в от­ношении которого применяется вексельное пра­во. Это поручительство означает гарантию пол­ного или частичного платежа по тратте, если должник не выполнил в срок свои обязательст­ва. Аваль дается на лицевой стороне векселя и выражается словами: «Считать за аваль» или всякой другой аналогичной фразой и подписы­вается авалистом. Аваль дается за любое ответ­ственное по векселю лицо, поэтому авалист должен указать, за кого он дает поручительство. При отсутствии такого указания аваль считается выданным за векселедателя, т.е. не за должни­ка, а за кредитора. Авалист и лицо, за которое он поручается, несут солидарную ответствен­ность. Оплатив вексель, авалист приобретает право обратного требования к тому, за кого он выдал поручительство, а также к тем, кто обязан перед этим лицом.  Аванс — денежная сумма, выдаваемая в счет предстоящих платежей за материальные ценности, выполненные работы и оказанные ус­луги.  Авизо — в банковской, коммерческой, бух­галтерской практике — извещение, посылаемое одним контрагентом другому, об изменениях в состоянии взаимных расчетов или о переводе денежных сумм, посылке товаров. Авизо, как до­кумент, имеет юридический характер.  Активы — имущество предприятий, в со­став которого входят основные средства, другие долгосрочные вложения (включая нематериаль­ные активы), оборотные средства, финансовые активы.  Акцепт — согласие обязанного лица опла­тить платежное требование и таким образом произвести предусмотренные контрактом расче­ты с поставщиком продукции. Акцептная форма расчетов предполагает предъявление к оплате за поставляемую продукцию платежного требо­вания, выписанного поставщиком товаров.  Акциз — косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем. Зако­ном РФ установлен порядок обложения акциза­ми реализуемых винно-водочных изделий, эти­лового спирта и пищевого сырья (кроме отпускаемого для выработки ликероводочных изделий и винодельческой продукции, пива, та­бачных изделий, шин, легковых автомобилей, грузовых автомобилей грузоподъемностью до 1,25 тонн, ювелирных изделий, бриллиантов, из­делий из хрусталя, ковров и ковровых изделий, меховых изделий, а также одежды из натураль­ной кожи).  Акции — ценные бумаги, выпускаемые акци­онерными обществами и указывающие на долю владельца (держателя) в капитале данного об­щества, дающие право их владельцу на получе­ние прибыли в виде дивиденда, а также, в зави­симости от типа, способные давать право голоса на общем собрании акционеров (простая имен­ная). Этот вид долевых ценных бумаг не выпус­кается государственными органами, они эмити­руются только промышленными, торговыми и финансовыми корпорациями. Цена, по которой акция реализуется на рынке, называется курсом акции.  Акции привилегированные — акции, владе­лец которых имеет право на первоочередное по сравнению с другими акционерами получение ди­видендов и привилегию первоочередного получе­ния имущества акционерного общества в случае его банкротства. Но при этом привилегированные акции не дают их владельцу права участия в уп­равлении акционерным обществом.  Акции простые не имеют фиксированной нормы прибыли: сумма выплачиваемых диви­дендов по ним зависит от объема доходов и от решения собрания акционеров о том, какую часть чистых доходов направить на выплату ди­видендов акционерам. В то же время для инвес­тора простые акции имеют некоторые преиму­щества: они быстрее обращаются на рынке, а также дают возможность участия в управлении акционерным обществом и получения более вы­соких дивидендов.  Аудиторская деятельность — деятель­ность независимого вневедомственного финансо­вого контроля. Аудит (независимый финансовый контроль) осуществляют специализированные ау­диторские фирмы и службы. Контрольные и кон­сультационные услуги аудиторские фирмы оказы­вают всем предприятиям и организациям на платной основе. Аудиторские фирмы являются не­зависимыми организациями, призванными способ­ствовать повышению качества контроля, его объ­ективности.  Банки инновационные — разновидность коммерческих банков, созданных предприятиями и организациями, финансирующими затраты по внедрению в производство передовых научных достижений.  Банки-корреспонденты — банки, выпол­няющие на основе корреспондентского договора поручения друг друга по платежам и расчетам через специально открытые счета или через счета банков корреспондентов в третьем банке.  Банковская гарантия — письменное обяза­тельство, даваемое банком или иным кредитным учреждением, или страховой организацией (га­рант) по просьбе другого лица (принципал), упла­тить кредитору принципала (бенефициару) в со­ответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представле­нии бенефициаром письменного требования о ее уплате. Банковская гарантия обеспечивает над­лежащее исполнение принципалом его обяза­тельства перед бенефициаром (основного обяза­тельства). За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение. Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное. Предусмотренное банковской гарантией обяза­тельство гаранта перед бенефициаром не зави­сит в отношениях между ними от того основного обязательства, в обеспечение исполнения кото­рого она выдана, даже если в гарантии содержит­ся ссылка на это обязательство.  Банковский перевод — поручение одного ли­ца (перевододателя) банку перевести определен­ную сумму в пользу другого лица (переводополу­чателя). Банк, принявший поручение на перевод, выполняет его через своего корреспондента.  Банкротство — неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.  Бартерная сделка — безвалютный, но оце­ненный и сбалансированный обмен товарами, оформляемый единым договором (контрактом).  Безналичные расчеты — расчеты между ор­ганизациями, производимые путем перечисления банком суммы со счета организации должника на счет организации-кредитора по расчетным доку­ментам в безналичном порядке. Платежи могут производиться с согласия (акцепта) плательщика и по его поручению.  Биржа товарная — коммерческое предпри­ятие, регулярно функционирующий рынок одно­родных товаров с определенными характеристи­ками.  Биржа фондовая — организованный и регу­лярно функционирующий рынок по купле-прода­же ценных бумаг. Основными функциями фон­довой биржи являются мобилизация временно свободных денежных средств через продажу ценных бумаг и установление рыночной стоимо­сти ценных бумаг.  Бюджет — форма образования и расходо­вания фонда денежных средств, предназначен­ных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправле­ния; экономическая категория, представлен­ная денежными отношениями, возникающими у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения нацио­нального дохода в связи с образованием и ис­пользованием бюджетного фонда страны, пред­назначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных нужд, нужд обороны и государственного управления.  Бюджет консолидированный — свод бю-джетов всех уровней бюджетной системы Рос­сийской Федерации на соответствующей терри­тории.  Бюджета дефицит — превышение расхо­дов бюджета над его доходами.  Бюджета доходы — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Рос­сийской Федерации и органов местного само­управления.  Бюджета профицит — превышение дохо­дов бюджета над его расходами.  Бюджета расходы — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение за­дач и функций государства и местного само­управления.  Бюджетная роспись — документ о поквар­тальном распределении доходов и расходов бю­джета и поступлений из источников финансиро­вания дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляе­мый в соответствии с бюджетной классификаци­ей Российской Федерации.  Бюджетная система — основанная на эко­номических отношениях и юридических нормах со­вокупность всех видов бюджетов в стране, имею­щих между собой установленные законом взаимоотношения. Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов всех уров­ней, осуществляемом через использование регу­лирующих доходных источников, создание целе­вых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение. Это единство реа­лизуется через единую социально-экономическую, включая налоговую, политику.  Бюджетная система Российской Феде­рации — основанная на экономических отноше­ниях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права сово­купность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бю­джетов и бюджетов государственных внебюд­жетных фондов.  Бюджетная ссуда — бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возврат­ной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финан­сового года.  Бюджетная структура — основанная на экономических отношениях и юридических нор­мах совокупность всех видов бюджетов в стра­не. Главный документ в построении бюджетной системы — Конституция Российской Федерации.  Бюджетное право Российской Федера­ции — совокупность правовых норм (обязательных правил поведения), разграничивающих сферу раз­личных бюджетов (например, областных, краевых, городских, районных, сельских, поселковых), опре­деляющих полномочия отдельных органов госу­дарственной власти в деле издания бюджетного закона, регулирующих порядок подготовки и ис­полнения этого закона.  Бюджетное регулирование — система пе­рераспределения денежных средств, состоящая в передаче части ресурсов вышестоящего бюджета нижестоящему в целях сбалансированности. К ме­ханизму регулирования относятся: субсидии; суб­венции; регулирующие доходные источники. Бюд­жетное регулирование является составной частью бюджетного процесса.  Бюджетное устройство — совокупность принципов, на которых основывается организа­ция бюджетной системы.  Бюджетные ассигнования — бюджетные средства, предусмотренные бюджетной роспи­сью получателю или распорядителю бюджетных средств.  Бюджетный кредит — форма финансиро­вания бюджетных расходов, которая предусмат­ривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах.  Бюджетный процесс — регламентируемая нормами права деятельность органов государст­венной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составле­нию и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.  Валюта — денежная единица, используе­мая для измерения величины стоимости това­ров, понятие «валюта» применяется в значени­ях: денежная единица данной страны (доллар США, японская иена), денежные знаки иностран­ных государств, а также кредитные и платежные средства, используемые в международных рас­четах, и международная (региональная) денеж­ная расчетная единица и платежное средство (переводной рубль, ЕВРО).  Валюта свободно-конвертируемая — ва­люта, свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты.  Валютные расчеты — система организации и регулирования платежей по денежным требова­ниям и обязательствам в иностранной валюте, возникающим при осуществлении внешнеэконо­мической деятельности. Расчеты могут быть на­личные и в кредит, т.е. с рассрочкой платежа. На­личный расчет представляет полную оплату товара до срока или в момент перехода товара или товарораспорядительных документов в распо­ряжение покупателя. Расчет в кредит или расчет с рассрочкой платежа имеет две формы: коммерче­ский кредит (кредит экспортера импортеру) к выда­ча авансов импортером экспортеру.  Валютный курс — цена денежной единицы данной национальной валюты, выраженная в денежных единицах валюты другой страны:  Вексель — ценная бумага, удостоверяю­щая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмот­ренного векселем срока полученные взаймы де­нежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе. Закон Российской Федерации «О де­нежной системе Российской Федерации» (ст. 13) считает вексель платежным документом, ис­пользуемым в безналичных расчетах. Россия придерживается «Единообразного вексельного закона», принятого в 1930 году в Женеве.  Вексельный кредит — кредит, оформляе­мый путем выставления переводного векселя на импортера, который акцептует его по получе­нии товаросопроводительных и платежных документов.  Внебюджетные фонды — специфическая форма перераспределения и использования фи­нансовых ресурсов, привлекаемых для финанси­рования некото- рых общественных потребностей и комплексно используемых на основе организаци­онной самостоятельности фондов. Источники формирования: а) специальные целевые налоги, займы и доходы от проведения денежно-вещевых лотерей; б) субсидии из бюджета: в) дополнитель­ные доходы и сэкономленные финансовые ресур­сы: г) добровольные взносы и пожертвования. Внебюджетные фонды гарантируют целевое ис­пользование ресурсов в полном объеме их поступ­ления и своевременное финансирование важней­ших социальных мероприятий; они выполняют роль финансового резерва, к которому прибегают государственные власти в случае финансовых за­труднений. Порядок образования и использования этих фондов регламентируется финансовым пра­вом. В зависимости от целевого назначения вне­бюджетные фонды подразделяются на экономиче­ские и социальные, а в зависимости от уровня управления — на государственные и региональные. Экономические фонды — фонды, предназначен­ные для решения проблем с экономическим разви­тием. Социальные фонды-фонды, предназначен­ные для решения общественных вопросов. Государственные фонды — фонды, которые фор­мируются на государственном уровне; региональ­ные фонды — на региональном уровне. Правом об­разовывать внебюджетные фонды обладают как федеральные власти, так и республиканские и ме­стные органы.  Внутрихозяйственный финансовый кон­троль осуществляется экономическими служба­ми предприятий, организаций и учреждений (бух­галтерии, финансовые отделы и т. д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.  Государственные займы — кредитные от­ношения между государством и юридически­ми и физическими лицами, в результате которых государство получает определенные суммы де­нежных средств на определенный срок за опре­деленную плату, осуществляются в виде прода­жи государственных ценных бумаг, займов внебюджетных фондов и в порядке получения кредитов у банков.  Государственные расходы — часть фи­нансовых отношений, которая обусловлена ис­пользованием доходов государства в связи с осу­ществлением своих функций: охранная; оборонная; внешнеэкономические отношения; социальная; управленческая.  Государственные финансы — денежные отношения по поводу распределения и перерас­пределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распо­ряжении государства и его предприятий и исполь­зованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворение со­циально-культурных потребностей общества, нужд обороны и управления. Доходы государст­венного бюджета состоят из многих источников и поступлений. Совокупность всех видов государст­венных доходов, которая формируется различными методами, составляет систему государствен­ных доходов.  Государственный внебюджетный фонд — форма образования и расходования де­нежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Фе­дерации.  Государственный кредит — денежные отношения, возникающие у государства с юри­дическими и физическими лицами в связи с мо­билизацией временно свободных денежных средств в распоряжение органов государствен­ной власти и их использование на финансирова­ние государственных расходов.  Отличия государственного кредита от част­ного:  Частный кредит:  1. Мобилизуется для производственных нужд.  2. Мобилизуется ссудный капитал.  3. Погашение производится из прибавочного продукта или стоимости, которая возникает в процессе производства.  4. Расширяет сферу применения капитала (про­изводственную сферу).  Государственный кредит:  1. Мобилизуется для непроизводственных нужд.  2. Мобилизуются платежные и покупаельские средства.  3. Погашение производится из бюджетных дохо­дов (в основном за счет налоговых поступлений).  4. Сужает сферу применения капитала.  Государственный кредит может быть внут­ренним и внешним.  Государственный финансовый кон­троль реализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный фи­нансовый контроль осуществляют органы госу­дарственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомст­венный финансовый контроль производят кон­трольно-ревизионные отделы министерств, кон­цернов, соответствующие управления местных органов власти и др. Его объектом является про­изводственная и финансовая деятельность под­ведомственных предприятий, учреждений.  Девальвация — понижение курса националь­ной или международной (региональной) денежной единицы по отношению к валютам другой страны. Очень часто девальвация отражает обесценение валютных средств в результате инфляции.  Деноминация — укрупнение национальной денежной единицы путем обмена по установ­ленному соотношению старых денежных знаков на новые в целях упорядочения денежного обра­щения, облегчения учета и расчетов в стране с одновременным пересчетом (в таком же соотно­шении) цен, тарифов, заработной платы и др.  Депозитарий — организация, ведущая депозитарную деятельность.  Депозитарная деятельность — предо­ставление услуг по хранению (депонированию) ценных бумаг, а также «обслуживание ценных бумаг», т.е. выполнение поручений депонента по реализации прав, удостоверенных ценными бумагами.  Депорт — биржевая сделка на срок, заклю­чаемая на фондовой бирже в расчете на пони­жение курса ценных бумаг с целью получения курсовой разницы.  Дефляция — изъятие государством из обра­щения части обращающихся избыточных денеж­ных средств с целью снижения инфляции.  Договор банковского вклада (депози­та) — договор, по которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на услови­ях и в порядке, предусмотренных договором. До­говор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным до­говором. К отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета, если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или не вытекает из существа договора банковского вклада.  Договор банковского счета — договор, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (вла­дельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использо­вать имеющиеся на счете денежные средства, га­рантируя право клиента беспрепятственно распо­ряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления ис­пользования денежных средств клиента и уста­навливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.  Договор государственного займа — дого­вор, по которому заемщиком выступает Россий­ская Федерация, субъект Российской Федерации, а заимодавцем — гражданин или юридическое ли­цо. Государственные займы являются доброволь­ными. Договор государственного займа заключает­ся путем приобретения заимодавцем выпущенных государственных облигаций или иных государст­венных ценных бумаг, удостоверяющих право заи­модавца на получение от заемщика предоставлен­ных ему взаймы денежных средств или, в зависимости от условий займа, иного имущества, установленных процентов либо иных имуществен­ных прав в сроки, предусмотренные условиями вы­пуска займа в обращение. Изменение условий вы­пущенного в обращение займа не допускается. Правила о договоре государственного займа соот­ветственно применяются к займам, выпускаемым муниципальным образованием.  Договор займа — договор, по которому од­на сторона (заимодавец) передает в собствен­ность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми призна­ками, а заемщик обязуется возвратить заимо­давцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считает­ся заключенным с момента передачи денег или других вещей. Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, ес­ли его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный раз­мер оплаты труда, а в случае, когда заимодав­цем является юридическое лицо, — независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной де­нежной суммы или определенного количества вещей.  Договор поручительства — договор, по ко­торому поручитель обязывается перед кредито­ром другого лица отвечать за исполнение послед­ним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем. Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Не­соблюдение письменной формы влечет недейст­вительность договора поручительства. При неис­полнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обя­зательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или догово­ром поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.  Долг государственный внешний — дол­говые обязательства Правительства Российской Федерации перед иностранными государствами или международными организациями, выражен­ные в иностранной валюте.  Долг государственный внутренний — долговые обязательства Правительства Россий­ской Федерации, выраженные в валюте Россий­ской Федерации, перед юридическими и физиче­скими лицами, если иное не установлено нормативными актами Российской Федерации. Юридическими формами долговых обязательств являются кредиты, полученные правительством, государственные займы, полученные посредст­вом выпуска ценных бумаг от имени Правитель­ства Российской Федерации, других долговых обязательств, гарантированных Правительством Российской Федерации.  Должник, предприятие-должник — пред­приятие, которое не выполняет или в ближай­шее время не сможет выполнить свои обяза­тельства перед кредиторами. Законодательство Российской Федерации ввело понятие несостоя­тельного должника (банкрота).  Дотации — бюджетные средства, предо­ставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмезд­ной и безвозвратной основах для покрытия теку­щих расходов.  Закрепленные доходы — это доходы, ко­торые полностью или частично передаются в оп­ределенный вид бюджета.  Залог — гражданско-правовое действие, да­ющее право кредитору по обеспеченному зало­гом обязательству (залогодержатель) в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости зало­женного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетворе­ние из страхового возмещения за утрату или по­вреждение заложенного имущества, независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отве­чает. Залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижи­мого имущества (ипотека) регулируется законом об ипотеке. Залог возникает в силу договора. За­лог возникает также на основании закона при на­ступлении указанных в нем обстоятельств.  Инвестиционный фонд — посредник, ко­торый путем выпуска ЦБ привлекает приватиза­ционные сертификаты и денежные средства граждан для их последующего инвестирования в объекты приватизации, недвижимость и ЦБ дру­гих акционерных обществ. Существуют инвести­ционные фонды открытого и закрытого типов. Инвестиционные фонды открытого типа прода­ют свои ЦБ с обязательством выкупать их по первому требованию инвесторов. Инвестицион­ные фонды закрытого типа осуществляют вы­пуск своих ЦБ с обязательством выкупать их по окончании срока, на который учреждался фонд.  Инвесторы — субъекты хозяйствования (ор­ганы государственного управления, направляю­щие денежные средства на покрытие срочных и длительных потребностей), лица, которым ценные бумаги принадлежат на праве собственности (соб­ственники) или ином вещном праве (владельцы).  Индоссамент. Суть его состоит в том, что на оборотной стороне векселя или добавочном листе (аллонже) делается передаточная надпись, посредством которой другому лицу вместе с век­селем передается право получения платежа. Ли­цо, передающее вексель по индоссаменту, назы­вается индоссантом, а получившее — индоссатом. Действие передачи векселя называется индосси­рованном или индоссацией. Индоссамент может быть совершен в пользу любого лица, в том чис­ле даже в пользу плательщика или векселедате­ля. Он должен быть простым и ничем не обуслов­ленным. Частичный индоссамент, т.е. передача только части суммы векселя, не допускается. Ин­доссант отвечает за акцепт и платеж. Он может снять с себя ответственность путем надписи «Без оборота на меня».  Инкассо — форма расчетов, при которой банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший по­ручение клиента, вправе привлекать для его вы­полнения иной банк (исполняющий банк). Поря­док осуществления расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в соот­ветствии с ним банковскими правилами и приме­няемыми в банковской практике обычаями дело­вого оборота.  Исковая давность — срок для защиты пра­ва по иску лица. право которого нарушено. Об­щий срок исковой давности установлен в три го­да. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки иско­вой давности, сокращенные или более длитель­ные по сравнению с общим сроком. Исковая дав­ность, в частности, не распространяется на требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов.  Казначейские ссуды выражают денежное отношение оказания финансовой помощи пред­приятию или организации органами государствен­ной власти и управления за счет бюджетных средств, в стабильной работе которого заинтере­совано государство. Но это осуществляется на ус­ловиях срочности, платности и возвратности.  Коммерческие банки — частные и государ­ственные банки, осуществляющие универсаль­ные операции по кредитованию промышленных, торговых и других предприятий, главным обра­зом за счет тех денежных капиталов, которые они получают в виде вкладов.  Коммерческий кредит — кредит, предо­ставляемый в товарной форме продавцами поку­пателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Он предоставляется под обязательства должника (покупателя) погасить в определенный срок как сумму основного долга, так и начисляе­мые проценты. Выделяют пять основных спосо­бов предоставления коммерческого кредита: век­сельный способ; открытый счет; скидка при условии оплаты в определенный срок; сезонный кредит; консигнация.  Конкурсная масса — имущество должника, на которое может быть обращено взыскание в процессе конкурсного производства.  Конкурсное производство — процедура, направленная на принудительную или добро­вольную ликвидацию несостоятельного пред­приятия (т.е. банкрота).  Конкурсный кредитор — физическое или юридическое лицо, имеющее имущественные требования к должнику и не являющееся носи­телем залоговых прав.  Консигнация — способ кредитования, при котором розничный торговец может просто полу­чить товарно-материальные ценности без обя­зательства. Если товары будут проданы, то бу­дет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки. Консигнация обычно применяется при реализа­ции новых, нетипичных товаров, спрос на кото­рые трудно предположить. Примером может служить практика производства и продажи но­вых учебников для институтов. Книгоиздатели посылают свои книги в книжные магазины при институтах с условием их возврата, если они не будут проданы.  Кредитный договор — договор, по которо­му банк или иная кредитная организация (креди­тор) обязуются предоставить денежные средст­ва (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязу­ется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Не­соблюдение письменной формы влечет недей­ствительность кредитного договора. Такой дого­вор считается ничтожным. Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предус­мотренного кредитным договором кредита пол­ностью или частично при наличии обстоя­тельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовы­ми актами или кредитным договором. В слу­чае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого ис­пользования кредита кредитор вправе также от­казаться от дальнейшего кредитования заемщи­ка по договору.  Лизинг представляет собой специальную форму финансовых вложений на приобретение оборудования, товаров длительного пользова­ния или недвижимого имущества. Участниками лизинговых операций являются, как правило, три стороны: предприятие — производитель объ­екта лизинга; лизинговая компания — арендода­тель; а также предприятие — арендатор (лизин­гополучатель).  Маклер — посредник при заключении сделок на фондовых и товарных биржах, который дей­ствует по поручению клиентов и за их счет.  Маркетинг — комплексная система органи­зации производства и сбыта продукции, имею­щая в виду удовлетворение потребностей опре­деленных потребителей и получение прибыли на основе исследования и прогнозирования рынка, изучения внутренней и внешней среды предприятий экспортера на основе маркетинго­вых программ, для чего разрабатывается стра­тегия и тактика поведения на рынке. Маркетинг является порождением рыночной экономики, подчинен условиям и требованиям рынка.  Минимальная бюджетная обеспечен­ность — минимально допустимая стоимость госу­дарственных или муниципальных услуг в денеж­ном выражении, предоставляемых органами госу­дарственной власти или органами местного само­управления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.  Минимальные государственные соци­альные стандарты — государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвоз­мездной и безвозвратной основах за счет финан­сирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов го­сударственных внебюджетных фондов гаранти­руется государством на определенном мини­мально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.  Налог — обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принад­лежащих им на праве собственности, хозяйст­венного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обес­печения деятельности государства и (или) муни­ципальных образований. Признаки налога: при­нудительный характер; безвозмездность; безэквивалентность.  Налога элементы: субъект налога — юри­дические и физические лица, которые обязаны платить данный налог; объект налога — предмет или имущество, подлежащие налогообложению; источник налога — доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом); единица налогообложения — едини­ца измерения объекта; налоговая ставка — вели­чина налога на единицу обложения. Она может быть: твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения); долевой (уста­навливается определенная доля налога) и др.  Налоговые инспекции — органы оператив­ного финансового контроля. Возглавляет систе­му налоговых органов Министерство по налогам и сборам Российской Федерации. Задачами на­логовых служб являются: а) контроль за соблю­дением законодательства о налогах, обеспече­ние полноты и своевременности внесения в бюджет налоговых платежей; б) осуществление проверок финансового состояния предприятий и организаций независимо от ведомственной под­чиненности и их организационно — правовой формы; в) контроль за правильностью опреде­ления налогооблагаемой прибыли (дохода) с це­лью недопущения ее занижения; г) регистрация всех субъектов, а также реальных и потенциаль­ных объектов налогообложения; д) учет, оценка и реализация конфискованного, бесхозного иму­щества, имущества, перешедшего государству, кладов. Налоговые инспекции имеют право: по­лучать в организациях различных форм собст­венности необходимые документы и сведения, за исключением тех, которые составляют ком­мерческую тайну, определяемую законодатель­ством; контролировать соблюдение законода­тельства о предпринимательстве граждан; обследовать все помещения, используемые для извлечения доходов; приостанавливать все операции предприятий и граждан в случае не­представления документов; изымать документы, свидетельствующие о сокрытии доходов; приме­нять санкции и штрафы; предъявлять в суд и ар­битраж иски о ликвидации предприятий, призна­нии сделок недействительными.  Недвижимые вещи (недвижимое имуще­ство, недвижимость) — земельные участки участки недр другие объекты и все что прочно связано с землей то есть объекты, перемеще­ния которых без несоразмерного ущерба их на­значению невозможно в том числе леса много­летние насаждения здания сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, кос­мические объекты. Законом к недвижимым ве­щам может быть отнесено и иное имущество.  Неустойка (штраф, пеня) — определен­ная законом или договором денежная сумма ко­торую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об упла­те неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки если должник не несет ответственности за неисполнение или не­надлежащее исполнение обязательств.  Облигации государственные — ценные бумаги, эмитируемые государством с целью привлечения в государственный бюджет части заемных средств. Доходы получаемые от цен­ных бумаг государства в отличие от корпоративных ценных бумаг имеют льготное налогообло­жение. В настоящее время Министерством финансов Российской Федерации по поручению Правительства РФ привлекаются краткосрочные заемные средства юридических лиц и населения под облигационные займы. Наиболее распространенным краткосрочным займом является заем под выпуск государственных краткосрочных бес­купонных облигации (ГКО).  Облигации корпоративные – облигации под заклад (обеспечиваются физическими акти­вами) беззакладные облигации (прямые долго вые обязательства не создающие имуществен­ных претензий к корпорации) облигации под заклад других ценных бумаг фирмы (обеспечиваются акциями или долговыми обязательства­ми компании) конвертируемые облигации (дают инвестору право на покупку обычных акции той же компании по определенной цене в определенный срок) доходные облигации (приносят процент только тогда когда заработан доход).  Облигации муниципальные выпускаются с целью мобилизации средств для строительст­ва или ремонта объектов общественного поль­зования: дорог, мостов, водопроводной системы и т. п. Подразделяются на следующие виды об­лигации под общее обязательство (подкрепля­ются добросовестностью эмитента) облигации под доход от проекта (погашаются за счет дохо­дов от проектов для финансирования которых они выпускаются).  Облигация — ценная бумага удостоверяю­щая право ее держателя на получение от лица выпустившего облигацию в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на по лучение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные иму­щественные права.  Обязательства денежные — должны быть выражены в рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено что оно подлежит оплате в рублях в сумме эквивалент­ной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю напри­мер). В этом случае подлежащая уплате в руб­лях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа если иной курс или иная дата его определения не установ­лены законом или соглашением сторон. Исполь­зование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях в порядке и на условиях определен­ных законом или в установленном им порядке.  Овердрафт — отрицательный баланс на те­кущем счете клиента, приобретающий иногда ста­тус кредита, т.е. форма краткосрочного кредита предоставление которого осуществляется списа­нием средств по счету клиента банком сверх ос­татка средств на счете, в результате чего образу­ется дебетовое сальдо. При овердрафте в погашение задолженности направляются все сум­мы зачисляемые на текущий счет клиента поэтому объем кредита изменяется по мере поступле­ния средств, что отличает овердрафт от обычных ссуд. Проценты взимаются по существующим или согласованным ставкам.  Опцион — право выбора способа исполнения обязательства предоставляемое одной из сто­рон договора, его условиями или право отказа от исполнения обязательства при определенных условиях.  Опционный заем — заем с опционом форма займа или долгового обязательства при ко тором кредитору в определенных пределах предоставляется право выбора погашения.  Оферент — лицо выступающее с офертой.  Оферта — формальное предложение определенному лицу заключить сделку с указанием всех необходимых для ее заключения условий.  Пассивы — обязательства (за исключением субвенций дотации собственных средств и других источников) предприятия состоящие из заемных и привлеченных средств включая креди­торскую задолженность.  Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он со держит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).  Платежное поручение — поручение пла­тельщика банку перевести определенную денеж­ную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычая­ми делового оборота за счет средств находящихся на его счете.  Полис (фр.) — документ страхового органа подтверждающий наличие заключенной сделки о страховании.  Пошлины — денежные суммы которые взи­маются специально уполномоченными учрежде­ниями за совершенные действия в пользу пред приятии или частных лиц. Пошлины взимаются следующими органами.  а) судом (при разводе разделе имущества и т.п.);  б) государственным арбитражем (иски меж­ду предприятиями);  в) нотариальными конторами;  г) милицией (регистрация по м. ж. или м. п. и т.д.);  д) загсом (регистрация брака);  е) органами финансовой системы (за полу­чение разрешений лицензий и т. п.);  ж) мэрией (за различные справки);  з) другие.  ППБ — планирование, программирование и бюджетирование:  I — планирование включает в себя формиро­вание и изложение целей и задач, в направлении которого должны действовать организации при своем функционировании.  II — программирование подразумевает подбор имеющихся и нахождение новых средств, которые используются для достижения целей. Программи­рование означает процесс простирающийся в да­лекое и ближайшее будущее.  III — бюджетирование процесс перевода об­щих многолетних программ на язык годовых бюд­жетных цифр по финансовым годам. Это процесс распределения всей совокупности количественно выраженных операций по традиционной бюджетной группировке.  Предприятие — имущественный комплекс используемый для осуществления предприни­мательской деятельности. В целом предприятие как имущественный комплекс признается недви­жимостью. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества предназначенного для его деятельности включая земельные участки здания сооружения, оборудование инвентарь, сырье продукцию права требования, долги а также права на обо значения, индивидуализирующие предприятие его продукцию, работы и услуги (фирменное на именование, товарные знаки, знаки обслужива­ния) и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.  Предприятия, учреждения основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, исполь­зуемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производ­ства так и в непроизводственной сфере. К основным средствам относятся здания сооруже­ния передаточные устройства рабочие и силовые машины и оборудование измеритель­ные и регулирующие приборы и устройства, вы­числительная техника, транспортные средства, инструмент производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности рабочий и продук­тивный скот, многомерные насаждения, внутри­хозяйственные дороги прочие основные средст­ва. К основным средствам также относятся капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные ирригацион­ные и другие работы) и арендованные здания сооружения оборудование и другие объекты относящиеся к основным средствам.  Прибыль (убыток) от реализации продукции и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, ус­луг) в действующих ценах без налога на добав­ленную стоимость и акцизов, а также на ее производство и реализацию  Простой вексель (соло-вексель) выписы­вается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить креди­тору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.  Регулирующие доходы -.это доходы, ко­торые предназначены для подкрепления ниже­стоящего бюджета, соблюдая субординацию. Перечень закрепленных и регулирующих дохо­дов фиксируется специальными налоговыми законодательствами и кодексами.  Резервы — часть финансовых ресурсов которая предназначена для финансирования по­требностей, возникающих непредвиденно и на­правленные как на простое, так и на расширенное воспроизводство и потребление. Страховые резервы — часть финансовых ресур­сов направленная на возмещение ущерба по страховым случаям. Страховые финансовые ре­зервы — финансовые резервы страховых компа­ний. Эти резервы необходимы когда текущих средств не хватает на выплаты.  Решение о выпуске ценных бумаг — пись­менный документ, зарегистрированный в органе государственной регистрации и содержащий данные, достаточные для установления объема прав, удостоверенных ценной бумагой.  Рубль — валюта Российской Федерации, за­конное платежное средство обязательное к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации.  Рынок ценных бумаг — часть рынка ссуд­ных капиталов где осуществляется эмиссия и купля-продажа ценных бумаг. Через рынок цен­ных бумаг (банки, специальные кредитные ин­ституты и фондовая биржа) аккумулируются де нежные накопления юридических, физических лиц и государства и направляются на производственное и непроизводственное вложение капи­талов. Различают первичный рынок ценных бумаг где осуществляется эмиссия и первичное размещение ценных бумаг и вторичный где производится купля продажа (обращение) ранее выпущенных ценных бумаг.  Сберегатели — юридические и физические лица, накапливающие денежные средства в связи с тем, что расходы меньше накопленных средств, сосредоточенных на руках в виде на личности или на счетах в банках (население, предприятия и государство).  Сберегательный (депозитный) серти­фикат — ценная бумага удостоверяющая сум­му вклада, внесенного в банк и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по исте­чении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в бан­ке, выдавшем сертификат, или в любом филиа­ле этого банка. Депозиты бывают до востребо­вания (дают право на изъятие определенных сумм по предъявлению сертификата) и срочные (на которых указан срок изъятия вклада и раз­мер причитающегося процента).  Сбор — обязательный взнос взимаемый с организации и физических лиц уплата которого является одним из условий совершения в инте­ресах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностных видов ценных бумаг. Участники финансово­го рынка сберегатели, инвесторы, эмитенты.  Финансовый план — системная совокуп­ность мероприятий материального опосредования функционирования государства. Он состав­ляется на срок от 1 до 5 лет и входит в бюджет. По форме финансовый план представляет собой изложение целей, цифр и организационных пред­ложений на планируемый период. На предприя­тии планирование основывается на учете закона стоимости и при этом планирование выступает как экономическая категория. Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы предпри­ятия и организации, функционирующие на ком­мерческих началах, составляют балансы доходов и расходов, учреждения, осуществляющие не­коммерческую деятельность, — сметы, коопера­тивные организации, общественные объедине­ния и страховые компании — финансовые планы, органы государственной власти — бюджеты раз­ных уровней. Объектом финансового планирова­ния является финансовая деятельность субъек­тов хозяйствования и государства, а итоговым результатом — составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями фи­нансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.). Финансовые планы имеются у всех звеньев финансовой сис­темы предприятия и организации, функциониру­ющие на коммерческих началах составляют «ба­ланс доходов и расходов», предприятия и организации, функционирующие на некоммерче­ских началах, составляют «смету», план общест­венных объединений — «финансовый план», орга­ны государственной власти составляют «бюджет» (разных уровней центральный, мест­ный, субъектов Федерации).  Финансоотдача — количество прибыли, получаемой на вложенные ресурсы. Основной задачей является снижение финансоемкости и повышение финансоотдачи в общественном производстве. При этом необходимо помнить, что важным резервом роста финансовых ресур­сов выступает улучшенная воспроизводствен­ная структура финансовых ресурсов стоимости общественного продукта.  Финансы (от лат. finance — денежный пла­теж) — совокупность объективно обусловленных экономических отношений, имеющих распреде­лительный характер, денежную форму выраже­ния и материализуемых в денежных доходах и накоплениях, формируемых в руках государства и субъектов хозяйствования для целей расши­ренного воспроизводства, материального стиму­лирования работающих, удовлетворение соци­альных и других потребностей. Условием функционирования финансов является наличие денег, а причиной появления финансов служит потребность субъектов хозяйствования и госу­дарства в ресурсах, обеспечивающих их дея­тельность.  Фондовая биржа — специализированная ор­ганизация, объединяющая профессиональных участников рынка ценных бумаг, создающая ус­ловия для концентрации спроса и предложения, а также для повышения ликвидности рынка в це­лом. Биржа — то определенная организация тор­говли, которая подчиняется специальным прави­лам и процедурам. В процессе биржевых торго­вых собраний особыми методами устанавливается рыночная цена (курс) ЦБ, ин­формация о которой наряду со сведениями об объемах совершенных сделок становится досто­янием широких слоев инвесторов. В этом отно­шении биржу можно уподобить чуткому прибору, сигнализирующему о состоянии фондового рын­ка, а через него — о положении дел в экономике в целом.  Форфейтинг — такая кредитная операция, при которой экспортер, получив от импортера акцептованные последним тратты (переводные векселя), продает их со скидкой банку или спе­циализированной финансовой фирме. При на­ступлении срока оплаты тратт импортер погаша­ет обычно полугодовыми платежами свою задолженность. Традиционно кредитованием внешнеторговых фирм на базе форфейтинга за­нимаются обычно крупные банки. Прибегая к форфейтингу, экспортер получает возможность дополнительно мобилизовать средства и сокра­тить дебиторскую задолженность. Экспортер об­ращается к рынку форфейтинга в том случае, если ему не удается получить гарантию государ­ственного института, или его внешнеторговый контракт недостаточно кредитоспособен или его собственное финансовое положение не поз­воляет надолго отвлекать средства.  Фьючерс, или фьючерсный контракт — стандартный договор на поставку товара в буду­щем по цене, определенной сторонами при со­вершении сделки.  Ценная бумага (ЦБ) — документ, удостове­ряющий с соблюдением установленной фор­мы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С пере­дачей ценной бумаги переходят все удостоверя­емые ею права в совокупности. В случаях, пре­дусмотренных законом, или в установленном’ им порядке для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно до­казательств их закрепления в специальном рее­стре (обычном или компьютеризованном). К цен­ным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сбе­регательная книжка на предъявителя, коноса­мент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отне­сены к числу ценных бумаг. Приобретая ценную бумагу, инвестор может рассчитывать, как мини­мум, на два вида дохода: инвестиционный и кур­совой. Курсовой доход — это доход, полученный в результате покупки бумаги по одной цене (на­пример, по номинальной, то есть указанной на ее бланке) с последующей перепродажей по другой, более высокой цене. Инвестиционный доход — это доход от владения ценными бумага­ми, называемый также дивидендом. Ценные бу­маги делятся на ценные бумаги на предъявите­ля, для реализации и подтверждения прав владельца которых достаточно простого предъ­явления ценной бумаги, именные ценные бума­ги, права держателей которых подтверждает­ся как на основе имени, внесенного в текст бумаги, так и в записи в соответствующей книге регистрации ценных бумаг. Ценные бумаги мо­гут выпускать корпорации (акции и облигации) и государство (облигации). Ценные бумаги под­разделяются также на долевые (акции) и долго­вые (облигации, казначейские обязательства и сберегательные сертификаты). Требования к ценным бумагам, а) должна иметь номинальную цену; б) должен устанавливаться срок ее обра­щения; в) должен быть установлен фискальный режим, условия выплат и др.  Ценные бумаги (выпуск) — совокупность ценных бумаг, обеспечивающих одинаковый объ­ем прав инвестором и имеющих одинаковые ус­ловия обращения. Все бумаги данного выпуска должны иметь одинаковый регистрационный но­мер.  Ценные бумаги именные — ценные бума­ги, по которым информация об инвесторах должна быть доступна эмитенту в фирме реест­ра владельцев ценных бумаг.  Ценные бумаги на предъявителя — цен­ные бумаги, переход прав на которые и осуще­ствление удостоверенных ими прав не требует обязательной идентификации имени инвестора.  Ценных бумаг обращение — заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги.  Ценных бумаг форма выпуска — форма вы­пуска ценных бумаг, при которой инвестор уста­навливается на основании предъявления оформ­ленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования тако­вого данного сертификата и записи по счету депо.  Центральные банки — это банки, осуще­ствляющие выпуск банкнот и являющиеся цент­рами кредитной системы. Они занимают в ней особое место и являются, как правило, государ­ственными учреждениями. К основным функци­ям центрального банка относятся следующие.  Эмиссионная функция, сохраняющая свое значение, поскольку наличность по-прежнему необходима для значительной части платежей и обеспечения ликвидности кредитной системы, которая должна иметь средства окончательного погашения долговых обязательств.  Функция аккумулирования и хранения кас­совых резервов для коммерческих банков, то есть каждый банк — член национальной кредит­ной системы обязан хранить на резервном счете в Центральном банке сумму в определенной пропорции к размеру его вкладов. Одновремен­но Центральный банк по традиции является хра­нителем официальных золотовалютных резер­вов страны.  Функция кредитования коммерческих бан­ков, характерная для социалистической экономи­ки при государственной монополии на кредитную деятельность, а также для переходного периода, сопровождающегося нехваткой средств в руках частных финансовых институтов. Менее проявля­ется она в развитой рыночной экономике, где по­добное кредитование существует преимущест­венно в периоды финансовых трудностей.  Предоставление кредитов и выполнение расчетных операций для правительственных органов, так как в бюджетах различного уровня аккумулируется до половины и более ВВП стра­ны. Данные средства накапливаются на счетах в центральных банках и расходуются с них. При этом центральные банки ведут счета правитель­ственных учреждений и организаций. Кроме то­го, они осуществляют операции с государствен­ными ценными бумагами, предоставляют государству кредит в форме прямых краткосроч­ных и долгосрочных ссуд или покупки государст­венных облигаций. Центральные банки также проводят по поручению правительственных ор­ганов операции с золотом и иностранной валю­той.  Клиринговая функция или функция прове­дения безналичных расчетов. Так, в ряде стран центральный банк ведет операции по общенаци­ональному клирингу, выступая посредником между коммерческими банками, расположенны­ми в разных районах страны. Примером общена­циональной расчетной палаты может служить Федеральная резервная система Соединенных Штатов.  Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы. В каче­стве плательщика по чеку может быть указан толь­ко банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления че­ков. Отзыв чека до истечения срока для его предъ­явления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соот­ветствии с ним банковскими правилами.  Эмиссионное право — совокупность юри­дических норм, регулирующих выпуск денег в обращение.  Эмиссия — выпуск в обращение денежных знаков. На территории РФ монопольное право выпуска в обращение денежных знаков принад­лежит Центральному банку РФ.  Эмитенты — юридические лица, которые могут выпускать ценные бумаги. С помощью фи­нансового рынка денежные накопления сберега­телей привлекаются для инвестирования затрат на развитие производства, осуществление госу­дарственных и региональных целевых программ и других нужд. Объективной предпосылкой явля­ется несовпадение потребностей в финансовых ресурсах у субъектов хозяйствования с наличи­ем источников финансовых ресурсов.  Юридическое лицо — организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приоб­ретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету и быть зарегистрированы в качестве юридического лица. Юридическими лицами мо­гут быть организации, преследующие извлече­ние прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не ставящие извлечение прибыли в качестве та­кой цели и не распределяющие полученную при­быль между участниками (некоммерческие орга­низации).    СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ  РФ — Российская Федерация  КЗоТ РФ — Кодекс законов о труде Российской Федерации  КоАП РСФСР — Кодекс РСФСР об административных правонарушениях  ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации  ГПК РСФСР — Гражданский процессуальный кодекс РСФСР  УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации  ВВС СССР – Ведомости Верховного Совета СССР  ВВС РСФСР — Ведомости Верховного Совета РСФСР (до 1990 г.). Ведомости Съезда на родных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР  ВВС РФ — Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации  СЗ РФ — Собрание законодательства Российской Федерации  САПП РФ — Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации  СП СССР – Собрание постановлении Правительства СССР  СП РСФСР — Собрание постановлении Правительства РСФСР  БНА СССР — Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР  БНА РСФСР (БА РСФСР) – Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РСФСР  РГ — Российская газета  РВ — Российские вести  ФГ Финансовая газета    СОДЕРЖАНИЕ    Предисловие………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 1  ОБЩАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 2  Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства…………………………………………………………………………… 2  Тема 2. Предмет, система и источники финансового права Российской Федераций…………………………………. 5  Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения………………………………………………….. 7  Тема 4. Финансово-кредитная система РФ…………………………………………………………………………………………………… 10  Тема 5. Финансовый контроль в РФ……………………………………………………………………………………………………………… 14  ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ………………………………………………………………………………………………………………………………………… 18  Тема 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации……………………………………………. 18  Тема 7. Правовой режим государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов……………………… 22  Тема 8. Бюджетный процесс…………………………………………………………………………………………………………………………. 26  Тема 9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства……………………………………………………… 30  Тема 10. Понятие и система доходов государства, их правовое регулирование………………………………………… 34  Тема 11. Общие положения налогового права РФ………………………………………………………………………………………. 37  Тема 12. Налоги с юридических лиц……………………………………………………………………………………………………………… 40  Тема 13. Налоги с физических лиц………………………………………………………………………………………………………………… 45  Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических лиц………………….. 50  Тема 15. Ответственность за совершение налоговых правонарушений……………………………………………………… 53  Тема 16. Правовые основы государственного кредита……………………………………………………………………………….. 58  Тема 17. Правовое регулирование страхования в РФ………………………………………………………………………………….. 61  Тема 18. Правовые основы государственных расходов………………………………………………………………………………. 65  Тема 19. Правовые основы сметно-бюджетного финансирования……………………………………………………………. 68  Тема 20. Правовые основы банковского кредитования………………………………………………………………………………. 70  Тема 21. Правовые основы денежной системы и расчетов………………………………………………………………………… 74  Тема 22. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля………………………………………….. 79  КРАТКИЙ СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ЛИТЕРАТУРЕ……….. 82    

Пролистать наверх